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合同負債，預計負債，和合同履約成本的差異？

計算分析題>第3題 第1小題>試題ID：3005845 合同負債，預計負債，和合同履約成本，差異說一下

履行每一單項履約義務時確認收入 2023-07-20 22:30:35

問題來源：

2×21年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，有關交易或事項如下：
資料一：該工程的造價為9450萬元，工程期限為1年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2×22年6月30日竣工；預計可能發(fā)生的工程總成本為6000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度。
資料二：2×21年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本2250萬元，甲公司與乙公司結算合同價款3750萬元，甲公司實際收到價款3000萬元。
資料三：2×21年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本4500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1650萬元，甲公司實際收到價款1500萬元。
資料四：2×22年6月30日工程完工，工程累計實際發(fā)生成本6150萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款3900萬元，并支付工程款4800萬元。
其他資料：
（1）按照合同約定，工程質(zhì)保金150萬元需等到2×23年6月30日保證期結束且未發(fā)生重大質(zhì)量問題方能收款。上述價款均為不含稅價款，不考慮相關稅費等其他因素的影響。
（2）甲公司實際發(fā)生成本中，60%為原材料成本，40%為人工成本。
（3）甲公司設置“合同結算”科目核算建造工程合同。
要求：
（1）計算2×21年6月30日該工程的履約進度和甲公司應確認的收入金額，編制相關會計分錄，并說明“合同結算”科目的余額在資產(chǎn)負債表中的列報項目和金額。
2×21年6月30日該工程的履約進度=2250÷6000×100%=37.5%。
2×21年6月30日甲公司應確認的收入金額=9450×37.5%=3543.75（萬元）。
借：合同履約成本　　　　　　　　　　2250
　貸：原材料　　　　　　　1350（2250×60%）
　　　應付職工薪酬　　　 　900（2250×40%）
借：合同結算—收入結轉(zhuǎn)　　　 　　3543.75
　貸：主營業(yè)務收入　　　　 　　　　3543.75
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　2250
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　2250
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　3750
　貸：合同結算—價款結算　　　　　　　3750
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　3000
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　3000
2×21年6月30日“合同結算”科目的余額為貸方206.25萬元（3750-3543.75），應在資產(chǎn)負債表中作為合同負債列示。
（2）計算2×21年12月31日該工程的履約進度和甲公司應確認的收入金額，編制相關會計分錄，并說明“合同結算”科目的余額在資產(chǎn)負債表中的列報項目和金額。
2×21年12月31日該工程的履約進度=4500÷6000×100%=75%。
2×21年12月31日甲公司應確認的收入金額=9450×75%-3543.75=3543.75（萬元）。
借：合同履約成本　　　　　　　　　　2250
　貸：原材料　　　　　　　1350（2250×60%）
　　　應付職工薪酬　　　 　900（2250×40%）
借：合同結算—收入結轉(zhuǎn)　　　　 　3543.75
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　 　　　3543.75
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　2250
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　2250
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　1650
　貸：合同結算—價款結算　　　　　　　1650
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1500
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　1500
2×21年12月31日“合同結算”科目的余額為借方1687.5萬元（3543.75-1650-206.25），應在資產(chǎn)負債表中作為合同資產(chǎn)列示。
（3）計算2×22年6月30日該工程的履約進度和甲公司應確認的收入金額，編制相關會計分錄，并說明“合同結算”科目的余額在資產(chǎn)負債表中的列報項目和金額。
2×22年6月30日該工程的履約進度為100%。
2×22年6月30日甲公司應確認的收入金額=9450-3543.75-3543.75=2362.5（萬元）。
借：合同履約成本　　　　　　　　　　1650
　貸：原材料　　　990［（6150-4500）×60%］
　　　應付職工薪酬
　　　　　　　　　660［（6150-4500）×40%］
借：合同結算—收入結轉(zhuǎn)　　　　　　2362.5
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　2362.5
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　1650
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　1650
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　3900
　貸：合同結算—價款結算　　　　　　　3900
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　4800
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　4800
2×22年6月30日“合同結算”科目的余額為借方150萬元（1687.5+2362.5-3900），應在資產(chǎn)負債表中作為合同資產(chǎn)列示。
（4）編制2×23年6月30日甲公司收到質(zhì)保金的會計分錄。
借：應收賬款　　　　　　 　　　　　　150
　貸：合同結算—價款結算　 　　　　　　150
借：銀行存款　　　　　　　　　 　　　150
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　 　150
查看完整問題

劉老師

2023-07-21 06:39:03 1975人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

 合同負債--一般核算是提前收到款項， 銀行存款對應合同負債的預收賬款性質(zhì)金額， 可以是建造工程里面多結算金額記合同負債項目。 

，預計負債---或有事項記錄負債金額， 一般是估計退貨率，銷售折扣，估計損失記這個科目。  

，和合同履約成本---建造合同或是服務合同 發(fā)生成本支出金額，含材料，人工和間接費用。

  

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