2024年高級會計師考試案例分析7月11日
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【案例分析題】
(選答題20分)甲單位為一家省級事業(yè)單位,按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2024年2月,審計局對該單位及其下屬單位2023年度預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購等情況進行了檢查,發(fā)現(xiàn)以下主要問題:
(1)2023年7月,甲單位收到撥付的辦公樓改建項目經(jīng)費300萬元,該項目于2023年8月開始施工,合同約定每月按工程實施進度付款,但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計有缺陷,需要重新審定設(shè)計方案并論證,致使該工程停工。在2023年底該改建方案還未確定,也未上報財政部門,該工程仍未啟動實施,但甲單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進度,直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位,等改建方案論證充分后再組織施工。
(2)2023年8月,甲單位在資產(chǎn)清查中盤虧材料一批,賬面價值為100萬元。甲單位將財產(chǎn)清查的結(jié)果向財政部門進行報告。在財政部門批復(fù)前,甲單位將盤虧的材料暫時進行了銷賬處理,待財政部門批復(fù)備案后,再進行賬務(wù)調(diào)整和處理。
(3)2023年8月到9月,甲單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時,發(fā)生的差旅費、辦公費、會議費等3萬元均以現(xiàn)金支付,審計人員在核查其相關(guān)報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形。
(4)2023年10月,甲單位自行組織確定采購需求和編制采購實施計劃,并建立了審查工作機制,在采購活動開始前,針對采購需求中的重點風(fēng)險事項,對采購需求和采購實施計劃進行一般性審查和重點審查。
(5)甲單位按規(guī)定對本單位2023年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了自我評價,并編制了預(yù)算績效報告,將實際取得的績效與績效目標(biāo)進行了對比,對于未實現(xiàn)績效目標(biāo)的事項,在報告中逐項列明了理由。
假定不考慮其他因素。
要求:根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國庫集中收付制度、國有資產(chǎn)管理、政府采購制度、預(yù)算績效管理等有關(guān)規(guī)定,逐項指出事項(1)至事項(5)是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處,分別說明理由。
【正確答案】
事項(1)存在不當(dāng)之處。
理由:預(yù)算執(zhí)行過程中,如發(fā)生項目變更、終止的,必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn),并進行預(yù)算調(diào)整。中央部門不得自行調(diào)整項目支出預(yù)算。
事項(2)存在不當(dāng)之處。
理由:財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬,單位不得自行進行賬務(wù)處理。待財政部門批復(fù)、備案后,進行賬務(wù)處理。
事項(3)存在不當(dāng)之處。
理由:按相關(guān)公務(wù)卡管理制度,除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外,其他日常公務(wù)支出,均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。如有特殊情形確實不能使用公務(wù)卡結(jié)算的,應(yīng)報經(jīng)單位財務(wù)部門批準(zhǔn)。可暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況:
①在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出;
②在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的公務(wù)支出;
③按規(guī)定支付給個人的支出;
④簽證費、快遞費、過橋過路費、出租車費用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出。
該業(yè)務(wù)中,不存在特殊情形,相關(guān)調(diào)研人員在地級市調(diào)研工作及開展會議時,發(fā)生的差旅費、辦公費、會議費等應(yīng)用公務(wù)卡結(jié)算。
事項(4)不存在不當(dāng)之處。
事項(5)不存在不當(dāng)之處。
說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān)。