學(xué)習(xí)要有三心，一信心，二決心，三恒心。高級(jí)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，大家要做好學(xué)習(xí)計(jì)劃，并付出相對(duì)的努力。下面是今日的高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析練習(xí)題，讓我們一起練習(xí)吧！

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【案例分析題】

甲公司為一家在上海證券交易所上市的國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)，其所屬產(chǎn)業(yè)是國(guó)家“去產(chǎn)能”的重點(diǎn)行業(yè)之一。2025年初，甲公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會(huì)要求，牽頭研究起草了《2025年度風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作服務(wù)“三去一降一補(bǔ)”建議書》。該建議書內(nèi)容摘要如下：

（1）關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策，化解過剩產(chǎn)能。建議公司采取下列措施“去產(chǎn)能”：

①對(duì)本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評(píng)估，嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目。

②對(duì)市場(chǎng)較為成熟、利潤(rùn)較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)單元，繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力。

（2）優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿。對(duì)融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析顯示：公司2024年末的資產(chǎn)負(fù)債率（80%）明顯高于行業(yè)平均水平（65%），且面臨較大的短期償債壓力；如果繼續(xù)通過“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資，可能加劇償債壓力并帶來其他潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終引發(fā)資金鏈斷裂。

（3）防范重大風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管控措施。為將風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍范圍內(nèi)，建議采取下列措施：

①?gòu)奈鍌€(gè)方面設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，即：目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通機(jī)制和報(bào)告制度。

②運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，通過定量計(jì)算來預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果及嚴(yán)重程度，如果一個(gè)業(yè)務(wù)單元超過風(fēng)險(xiǎn)容忍度，但因與其他單元的抵消效應(yīng)，將風(fēng)險(xiǎn)降到可承受的范圍也是可以接受的。

③風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)形成較大損失的重要事件應(yīng)向上一級(jí)部門報(bào)告，重大事件應(yīng)向公司管理層或董事會(huì)報(bào)告。對(duì)特別重要的重大事件預(yù)警應(yīng)建立應(yīng)急處置機(jī)制。

（4）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，完善控制活動(dòng)。建議公司采取下列措施加強(qiáng)內(nèi)部管控力度：

①規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，各級(jí)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)必須交由董事長(zhǎng)審批決策。

②建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）中的第①和②項(xiàng)，逐項(xiàng)指出該建議所體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類型。

2.根據(jù)資料（2），指出甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用了哪些定量技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

3.根據(jù)資料（3）中的第①至③項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷相關(guān)建議是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，說明理由。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷資料（4）中的第①和②項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并說明理由。

【正確答案】

1、事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；事項(xiàng)②采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)承受。

2、甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用的定量分析技術(shù)為：設(shè)定基準(zhǔn)【或：標(biāo)桿比較法】和情景分析。

3、（1）存在不當(dāng)之處。

理由：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括六個(gè)方面，即：目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通機(jī)制和報(bào)告制度，風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評(píng)價(jià)。

或：缺少了風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)。

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、后果嚴(yán)重程度等大多依靠主觀判斷，準(zhǔn)確性受到一定影響；應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣所確定的風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)是通過相互比較確定的，因而無法將列示的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)通過數(shù)學(xué)運(yùn)算得到總體風(fēng)險(xiǎn)的重要性等級(jí)。

（3）不存在不當(dāng)之處。

4、（1）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)必須交由董事長(zhǎng)審批決策。

理由：對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

或：違背了內(nèi)部控制的重要性原則。

（2）不存在不當(dāng)之處。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù)。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績(jī)。