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2025年高級會計師考試案例分析7月9日

來源:東奧會計在線責編:韓藝2025-07-09 10:33:45

路在自己腳下,沒有人可以決定你的方向。新考季高級會計師考試備考已經(jīng)開始了,小伙伴們請付出努力,爭取可以順利通過考試。下面是今日的高級會計師案例分析練習題,一起練習吧!

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【案例分析題

甲會計師事務所具有證券期貨業(yè)務資格,接受委托對A公司、B公司、C公司和D公司2023年度內(nèi)部控制的有效性實施審計,并于2024年4月對上述4家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。有關資料如下:

(1)A公司。A公司于2023年3月通過并購實現(xiàn)對A1公司的全資控股,交易前A公司與A1公司不存在關聯(lián)方關系。甲會計師事務所在對A公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)A公司未將A1公司納入2023年度內(nèi)部控制建設與實施的范圍。

(2)B公司。甲會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)B公司的內(nèi)部控制存在以下情況:①B公司對由于資源限制等原因無法實現(xiàn)不相容職務相分離的崗位,采取了抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤點等替代性控制措施;②B公司2023年度內(nèi)部控制評價報告經(jīng)審計委員會批準后按要求對外進行了披露;③B公司根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程,建立了規(guī)范的公司治理結(jié)構和議事規(guī)則,明確由公司監(jiān)事會對內(nèi)部控制的設計與運行進行監(jiān)控。

(3)C公司。甲會計師事務所在對C公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項:①C公司自2023年初陸續(xù)發(fā)生多起重大關聯(lián)交易事項,為規(guī)范關聯(lián)交易行為,C公司于2023年初制定了關聯(lián)交易內(nèi)部控制制度,將其納入《C公司內(nèi)部控制手冊》;②C公司限制甲會計師事務所審計人員對某類重要資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的測試,且未提出正當理由。

(4)D公司。D公司在2023年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量問題導致消費者發(fā)生交通安全的事件,經(jīng)甲會計師事務所的進一步調(diào)查,發(fā)現(xiàn)該事件是由于生產(chǎn)部經(jīng)理與采購部經(jīng)理串謀舞弊采購劣質(zhì)原料所導致的。此次采購所涉及的金額重大,屬于財務報表的重大錯報,達到了財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標準。

假定不考慮其他因素。

要求:

1.根據(jù)資料(1),判斷A公司未將A1公司納入2023年度內(nèi)部控制建設與實施范圍的做法是否恰當,并說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,逐項說明資料(2)中的事項①至③是否存在不當之處,如存在不當之處,簡要說明理由。

3.根據(jù)資料(3),判斷甲會計師事務所在出具內(nèi)部控制審計報告時應發(fā)表審計意見的類型,并說明理由。

4.根據(jù)資料(4),判斷甲會計師事務所在出具內(nèi)部控制審計報告時應發(fā)表審計意見的類型,并說明理由。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、不恰當。

理由:不符合內(nèi)部控制全面性原則的要求。

或:內(nèi)部控制應當覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

2、(1)不存在不當之處。

(2)存在不當之處。

理由:內(nèi)部控制評價報告需企業(yè)董事會批準后按要求對外披露。

(3)存在不當之處。

理由:董事會對內(nèi)部控制的設計與運行進行監(jiān)控。

3、發(fā)表無法表示意見。

理由:C公司限制甲會計師事務所審計人員對某類重要資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的測試,且未提出正當理由,注冊會計師的審計范圍受到限制,因此應發(fā)表無法表示意見的審計意見。

4、發(fā)表否定意見。

理由:D公司由于內(nèi)部存在串謀舞弊的情形,導致了財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷,且審計范圍沒有受到限制,因此應對D公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見。

案例分析

說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。

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