2025年高級會計師考試案例分析7月9日

來源：東奧會計在線責編：韓藝2025-07-09 10:33:45

路在自己腳下，沒有人可以決定你的方向。新考季高級會計師考試備考已經(jīng)開始了，小伙伴們請付出努力，爭取可以順利通過考試。下面是今日的高級會計師案例分析練習題，一起練習吧！

?相關閱讀：2025年高級會計師考試7月份案例分析匯總

【案例分析題】

甲會計師事務所具有證券期貨業(yè)務資格，接受委托對A公司、B公司、C公司和D公司2023年度內(nèi)部控制的有效性實施審計，并于2024年4月對上述4家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。有關資料如下：

（1）A公司。A公司于2023年3月通過并購實現(xiàn)對A1公司的全資控股，交易前A公司與A1公司不存在關聯(lián)方關系。甲會計師事務所在對A公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)A公司未將A1公司納入2023年度內(nèi)部控制建設與實施的范圍。

（2）B公司。甲會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)B公司的內(nèi)部控制存在以下情況：①B公司對由于資源限制等原因無法實現(xiàn)不相容職務相分離的崗位，采取了抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤點等替代性控制措施；②B公司2023年度內(nèi)部控制評價報告經(jīng)審計委員會批準后按要求對外進行了披露；③B公司根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立了規(guī)范的公司治理結(jié)構和議事規(guī)則，明確由公司監(jiān)事會對內(nèi)部控制的設計與運行進行監(jiān)控。

（3）C公司。甲會計師事務所在對C公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項：①C公司自2023年初陸續(xù)發(fā)生多起重大關聯(lián)交易事項，為規(guī)范關聯(lián)交易行為，C公司于2023年初制定了關聯(lián)交易內(nèi)部控制制度，將其納入《C公司內(nèi)部控制手冊》；②C公司限制甲會計師事務所審計人員對某類重要資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的測試，且未提出正當理由。

（4）D公司。D公司在2023年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量問題導致消費者發(fā)生交通安全的事件，經(jīng)甲會計師事務所的進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事件是由于生產(chǎn)部經(jīng)理與采購部經(jīng)理串謀舞弊采購劣質(zhì)原料所導致的。此次采購所涉及的金額重大，屬于財務報表的重大錯報，達到了財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標準。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），判斷A公司未將A1公司納入2023年度內(nèi)部控制建設與實施范圍的做法是否恰當，并說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項說明資料（2）中的事項①至③是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。

3.根據(jù)資料（3），判斷甲會計師事務所在出具內(nèi)部控制審計報告時應發(fā)表審計意見的類型，并說明理由。

4.根據(jù)資料（4），判斷甲會計師事務所在出具內(nèi)部控制審計報告時應發(fā)表審計意見的類型，并說明理由。

高級會計師案例分析