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2025年高級會計師考試案例分析7月10日

來源:東奧會計在線責編:韓藝2025-07-10 10:01:40

每天多一點點的努力,不為別的,只為了日后能夠多一些選擇。新考季高級會計師考試備考已經(jīng)開始了,小伙伴們請付出努力。下面是今日的高級會計師案例分析練習題,一起練習吧!

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【案例分析題

甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司,于2024年8月聘請A會計師事務所為公司提供2024年度內(nèi)部控制審計服務。2025年初,A會計師事務所項目組就審計中發(fā)現(xiàn)的情況進行內(nèi)部討論,有關事項如下:

(1)2024年12月,甲公司董事會召開會議,審議通過了《關于為關聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔保的議案》,并擬提交股東會表決。A會計師事務所在審計中發(fā)現(xiàn),甲公司董事會在表決該擔保議案時,執(zhí)行董事李某(同時為M公司股東)參與表決并投贊成票。

(2)①企業(yè)應根據(jù)風險重要性等級設置風險管理考核指標,納入企業(yè)績效管理,建立明確的、權(quán)責結(jié)合的獎懲制度;②甲公司規(guī)定經(jīng)理層應定期對各職能部門和業(yè)務部門的風險管理實施情況和有效性進行考核,形成考核結(jié)論并出具考核報告;③定期僅對風險管理工具方法、風險管理目標的實現(xiàn)情況進行評價,評價風險管理是否有效,形成結(jié)論并出具評價報告。

(3)2024年12月,A會計師事務所項目組收到甲公司員工的內(nèi)部舉報信,舉報甲公司的全資子公司N公司(具有重要性)管理層串通舞弊,虛構(gòu)銷售收入。2025年1月,在甲公司的配合下,A會計師事務所實施了必要的審計程序,獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),證實N公司管理層與其銷售部門、物流部門、財務部門有關負責人確實存在串謀虛構(gòu)2024年度銷售收入的行為,導致虛增收入超過3億元,構(gòu)成了財務報告內(nèi)部控制重大缺陷。

假定不考慮其他因素。

要求:

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,針對資料(1),指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當之處,如存在不當之處,簡要說明理由。

2.逐項指出資料(2)中的第①至③項是否存在不當之處,如存在不當之處,簡要說明理由。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,針對資料(3),指出A會計師事務所應對甲公司2024年12月31日內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類型的審計意見,并說明理由。

4.根據(jù)資料(3),指出其中主要違背了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的哪些內(nèi)部控制目標。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、存在不當之處。

理由:不符合制衡性原則的要求。

2、(1)存在不當之處。

理由:企業(yè)應根據(jù)風險管理職責設置風險管理考核指標,并納入企業(yè)績效管理,建立明確的、權(quán)責利相結(jié)合的獎懲制度,以保證風險管理活動的持續(xù)性和有效性。

(2)存在不當之處。

理由:風險管理部門應定期對各職能部門和業(yè)務部門的風險管理實施情況和有效性進行考核,形成考核結(jié)論并出具考核報告。

(3)存在不當之處。

理由:企業(yè)應定期對風險管理制度、工具方法和風險管理目標的實現(xiàn)情況進行評價,識別是否存在內(nèi)部控制重大缺陷,評價風險管理是否有效,形成評價結(jié)論并出具評價報告。

3、發(fā)表否定意見。

理由:已有確鑿證據(jù)表明N公司管理層存在串謀舞弊情形,構(gòu)成了財務報告內(nèi)部控制重大缺陷,且審計范圍沒有受到限制,因此應對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

4、企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務報告及相關信息真實完整。

案例分析

說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。

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