2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析7月11日
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【案例分析題】
甲公司為國(guó)內(nèi)一家大型的房地產(chǎn)企業(yè),主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)、經(jīng)營(yíng)、管理和服務(wù)業(yè)務(wù),2018年在境內(nèi)上市。2024年12月,甲公司管理層召開了風(fēng)險(xiǎn)管理專題會(huì)議,會(huì)議中有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下:
(1)市場(chǎng)部經(jīng)理:在二三線城市購(gòu)房需求放緩的影響下,僅部分一線和重點(diǎn)二線城市房?jī)r(jià)可能保持相對(duì)穩(wěn)定,未來(lái)房?jī)r(jià)的走勢(shì)將延續(xù)分化態(tài)勢(shì),甲公司產(chǎn)品價(jià)格面臨著下降的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí),相同定位的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過低價(jià)等手段不斷擠壓甲公司的市場(chǎng)份額。
(2)財(cái)務(wù)部經(jīng)理:2024年公司的營(yíng)收規(guī)模再創(chuàng)新高,但“增收不增利”,2024年利潤(rùn)較2023年下降26%,打折促銷策略的實(shí)施和拿地成本的增加進(jìn)一步壓縮了公司的利潤(rùn)空間。公司2024年的資產(chǎn)負(fù)債率已接近70%,整體負(fù)債水平仍偏高,發(fā)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)較高。
(3)風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理:管理層應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)組合觀的基礎(chǔ)上,從企業(yè)整個(gè)范圍和組合的角度去考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。但對(duì)于未發(fā)生過風(fēng)險(xiǎn)事件的業(yè)務(wù)活動(dòng),為節(jié)約企業(yè)資源,可不對(duì)其進(jìn)行管理。
(4)總經(jīng)理:內(nèi)部控制的建設(shè)需要董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé),其中內(nèi)部控制部門主要負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行、領(lǐng)導(dǎo)開展企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1)和(2),識(shí)別并指出至少3項(xiàng)對(duì)甲公司產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)事件。
2.根據(jù)資料(3),指出風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處,簡(jiǎn)要說明理由。
3.根據(jù)資料(4),指出總經(jīng)理的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處,簡(jiǎn)要說明理由。
【正確答案】
1、對(duì)甲公司產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)事件:
(1)二三線城市購(gòu)房需求放緩,甲公司產(chǎn)品價(jià)格面臨著下降的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過低價(jià)等手段不斷擠壓甲公司的市場(chǎng)份額。
(3)打折促銷策略的實(shí)施和拿地成本的增加進(jìn)一步壓縮了公司的利潤(rùn)空間。
(4)公司的資產(chǎn)負(fù)債率偏高,資金鏈可能斷裂。
2、存在不當(dāng)之處。
理由:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié)。
或:違背了風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性原則。
3、(1)不當(dāng)之處:內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。
理由:經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。
(2)不當(dāng)之處:內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)開展企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。
理由:審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)開展企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。
說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù)。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績(jī)。