行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制_2025年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：wangxing2024-09-14 10:09:59

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【所屬章節(jié)】第十章：行政事業(yè)單位預(yù)算與財(cái)務(wù)管理

【知識(shí)點(diǎn)】行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)
單位應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長。
單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。
（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制
1.建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制。
2.建立健全議事決策機(jī)制。
（1）建立健全議事決策制度；
（2）集體研究與專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合；
（3）做好決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作；
（4）加強(qiáng)對(duì)決策執(zhí)行的追蹤問效。
3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。
（1）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括：預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。
（2）確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。通常要求單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，相互制約。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)與審核審批、審核審批與具體業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與信息記錄、業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督。
（3）單位應(yīng)當(dāng)以書面形式規(guī)定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)。
（4）單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。
（三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求
單位應(yīng)當(dāng)把好人員入口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。
（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求
1.嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。
2.落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，完善財(cái)務(wù)管理制度。
4.按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息。
5.建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。
（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制
單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，盡快實(shí)施信息化。