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實務(wù)操作

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建筑安裝費(fèi)的會計和稅務(wù)處理

2014-4-28 16:07:51東奧會計在線字體:

  案例分析

  甲公司2012年12月1日接受一項設(shè)備安裝任務(wù),安裝期3個月,合同總收入600000元,至年底已預(yù)收安裝費(fèi)440000元,實際發(fā)生安裝費(fèi)用280000元(假定均為安裝人員薪酬),估計還會發(fā)生安裝費(fèi)用120000元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。甲公司的會計處理如下:

  (1)實際發(fā)生勞務(wù)成本時

  借:勞務(wù)成本 280000

    貸:應(yīng)付職工薪酬 280000

  (2)預(yù)收勞務(wù)款時

  借:銀行存款 440000

    貸:預(yù)收賬款 440000

  (3)2012年12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時

  實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例=280000÷(280000+120000)=70%

  2012年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入=600000×70%-0=420000(元)

  2012年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本=(280000+120000)×70%-0=280000(元)

  借:預(yù)收賬款 420000

    貸:主營業(yè)務(wù)收入 420000

  借:主營業(yè)務(wù)成本 280000

    貸:勞務(wù)成本 280000

  計提營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加:

  借:營業(yè)稅金及附加 14112

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅12600(420000×3%)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 882

  應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 378

  應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加252.

  計算企業(yè)所得稅:

  借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用31472 (420000-280000-14112)×25%

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 31472.

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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