企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)，除填報(bào)上述項(xiàng)目外，還應(yīng)作以下稅務(wù)處理及填報(bào)：

　　一、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方法。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，如餐飲、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。企業(yè)此筆視同銷售的業(yè)務(wù)招待費(fèi)117萬元的60%，和當(dāng)年銷售收入5‰部分，按照孰低原則，確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。再將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。

　　如果視同銷售金額(117萬元)的60%，沒有超過企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣除限額，納稅調(diào)增時(shí)，填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”第2列“稅收金額”填70.2萬元，第3列“調(diào)增金額”46.8萬元。

　　二、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳時(shí)，企業(yè)所得稅的匯算清繳申報(bào)方法。

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳，所得稅匯算應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用為117萬元，而會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元，稅收與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異20萬元，如果廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年度發(fā)生總額不超過年度營業(yè)收入15%的稅前扣除限額，應(yīng)作納稅調(diào)減20萬元的稅務(wù)處理。納稅調(diào)減時(shí)，填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第27行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬元。

　　三、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方法。

　　捐贈(zèng)是指沒有索求地把有價(jià)值的東西給予別人。企業(yè)不會(huì)因?yàn)榫栀?zèng)增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的利潤。企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)的支出額，所得稅匯算應(yīng)確認(rèn)的支出為117萬元;而會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元，稅收與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異20萬元。

　　如果企業(yè)的捐贈(zèng)通過符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體，并取得合法收據(jù)，此公益性捐贈(zèng)117萬元申報(bào)方法是：如果不超過年度利潤總額12%，應(yīng)作納稅調(diào)減20萬元的稅務(wù)處理，納稅調(diào)減時(shí)，填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第40行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬元;此公益性捐贈(zèng)117萬元如果超過年度利潤總額12%，超過部分填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第28行“其他”第3列“調(diào)增金額”。

　　如果企業(yè)的此捐贈(zèng)不符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件，發(fā)生的捐贈(zèng)支出不得從稅前扣除。會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元，稅收與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異，因此應(yīng)作納稅調(diào)增97萬元的稅務(wù)處理。納稅調(diào)增時(shí)，填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第28行“捐贈(zèng)支出”第3列“調(diào)增金額”97萬元。

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