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如能才能走出預(yù)算的盲區(qū)?

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:韓世龍2019-12-23 14:06:55

會計(jì)實(shí)務(wù)中,預(yù)算有它的兩面性。一方面,因?yàn)橛?jì)劃趕不上變化,預(yù)算約束可能導(dǎo)致機(jī)會喪失,或?qū)е沦Y源浪費(fèi);另一方面,因量入為出,預(yù)算可避免企業(yè)因錯(cuò)誤決策一條道走到黑。對公司老板而言,他希望預(yù)算能起什么作用呢?主要是三點(diǎn):一是量入為出,合理配置資源,避免資金鏈斷裂;二是降本增效,卡住成本費(fèi)用的報(bào)銷,杜絕鋪張浪費(fèi);三是績效考核,特別是針對利潤中心而言,有了預(yù)算就有了參照物,可以制定KPI進(jìn)行業(yè)績考核。

如能才能走出預(yù)算的盲區(qū)?

預(yù)算要真正成為管理工具,很難一蹴而就,一方面受限于會計(jì)核算,另一方面受限于財(cái)務(wù)不懂業(yè)務(wù)。怎么才能讓預(yù)算起到上述作用呢?一是一把手要重視與率先垂范,這是前提,沒有這個(gè)前提,一切都是白搭;二是編制時(shí)應(yīng)全員參與,而非閉門造車,數(shù)據(jù)要接地氣;三是執(zhí)行時(shí)財(cái)務(wù)部要有權(quán)威,對預(yù)算支出能剛性約束;四是市場出現(xiàn)重大變化時(shí),及時(shí)調(diào)整預(yù)算,不使預(yù)算與實(shí)際脫節(jié);五是期末要進(jìn)行考核,兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,別讓雷鋒吃虧。

量入為出的前提是什么?

資源永遠(yuǎn)都是稀缺的,如果公司同時(shí)投入資金做太多的事情,很有可能每件事都在做完前資金鏈斷裂。巨人集團(tuán)與史玉柱當(dāng)年的失敗就是緣于此端,還有無數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)也在亦步亦趨地走向這條坎坷路。避免資金鏈斷裂與量入為出一直是財(cái)務(wù)預(yù)算的基本要求,量入為出的預(yù)算理念深入人心。

資金緊張的企業(yè)與資金充裕的企業(yè),誰更需要預(yù)算呢?很多人會說,當(dāng)然是資金緊張的企業(yè)啊,錢少才要規(guī)劃好了再支出,不能亂花冤枉錢。我的看法恰恰相反,資金充裕的企業(yè)更應(yīng)關(guān)注預(yù)算,因?yàn)殄X多亂花的可能性更大。錢少時(shí),一眼就能看出輕重緩急;錢多了,盲目擴(kuò)張往往會迷住雙眼。這時(shí)更需要預(yù)算限制當(dāng)下,確保將來。

量入為出該如何執(zhí)行呢?對于可基本確定的“入”與“出”,如費(fèi)用中心,編制預(yù)算相對容易。難就難在利潤中心:收入不可確定,支出不可預(yù)計(jì),沒有經(jīng)驗(yàn)收據(jù),預(yù)算分析只能憑主觀臆斷;收入與支出唇齒相依,互為依存;因?yàn)橛辛四稠?xiàng)支出,才會有相應(yīng)的收入,這種情形等于顛覆了“量入為出”的邏輯。華為公司對利潤中心預(yù)算支出秉持的原則是,是否有利于潛力與效益的增長,不限定總額,但框定比率。

譬如,研發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)的預(yù)算高了怕公司承擔(dān)不起,低了又怕影響未來的市場格局。兩難之下,沒有誰能準(zhǔn)確預(yù)估究竟應(yīng)投入多少資金去做研發(fā)與廣告。這兩項(xiàng)預(yù)算的大體思路是“錢多就多花點(diǎn),錢少就少花點(diǎn)”。但這么樣講不嚴(yán)肅,也不好操作,這時(shí)不妨將之量化為,收入的10%做研發(fā)預(yù)算,收入的5%做廣告預(yù)算。

如何防止未花完的預(yù)算演變成突擊花錢?

大企業(yè)對預(yù)算一般都有剛性約束,對費(fèi)用報(bào)銷的審批往往前置在預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行,預(yù)算內(nèi),費(fèi)用報(bào)銷一般只履行形式審批。這種管控模式給了一些部門和個(gè)人可乘之機(jī),覺得富余的預(yù)算不花白不花。于是年末突擊花錢的現(xiàn)象出現(xiàn)了。這種做派雖有私心作怪,也有苦衷難言。每年財(cái)務(wù)部門做費(fèi)用預(yù)算時(shí)往往會比照上年數(shù),倘若今年的預(yù)算沒能花掉,明年的預(yù)算可能會被削減。這樣可能會導(dǎo)致一個(gè)結(jié)果,越省著花錢的預(yù)算單位會越拮據(jù)。

預(yù)算絕非花錢指標(biāo)。如果預(yù)算分析不準(zhǔn)確,或者預(yù)算事項(xiàng)改變了,自然會形成花不出去的預(yù)算。那么年末“花不出去的預(yù)算”怎么處置才合適呢?過期作廢,誠如上文所言,必然會導(dǎo)致預(yù)算單位突擊花錢。如何謀求局部與整體雙贏,有兩個(gè)思路:一是將沒用完的日常性費(fèi)用預(yù)算用于激勵(lì),如市內(nèi)交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),可將剩余預(yù)算的50%獎(jiǎng)勵(lì)給例行節(jié)儉的部門和個(gè)人;二是將項(xiàng)目性費(fèi)用預(yù)算遞延至下一年度由原預(yù)算單位繼續(xù)使用,如部門活動(dòng)費(fèi)等。

(本文來源:指尖上的會計(jì) 作者:袁國輝)

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