我公司有新入職員工，如何預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-08-07 11:04:29

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在企業(yè)運營中，新員工的加入為團隊注入了活力。然而，對于財務(wù)人員而言，準確預(yù)扣預(yù)繳新員工的個人所得稅成為一項重要且需謹慎對待的工作。正確處理這一事項，不僅關(guān)系到員工的切身利益，也影響著企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性。以下將詳細介紹新員工個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的相關(guān)要點。

一、明確預(yù)扣預(yù)繳的基本方法 —— 累計預(yù)扣法

企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得時，需按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 × 預(yù)扣率 - 速算扣除數(shù))- 累計減免稅額 - 累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除

其中，累計減除費用按照 5000 元 / 月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。例如，新員工小李 5 月份入職，那么在發(fā)放 5 月份工資扣繳稅款時，減除費用按 5000 元計算;6 月份發(fā)工資扣繳稅款時，減除費用則按 10000 元計算(5000 元 / 月 ×2 個月)，依此類推。

二、特殊情況：當(dāng)年首次取得工資、薪金所得的居民個人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 13 號)規(guī)定，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照 5000 元 / 月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。這里的首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，未取得工資、薪金所得或者未按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人。

舉例來說，應(yīng)屆畢業(yè)生小王于 8 月份進入公司工作，此前未取得過工資、薪金所得。公司在給小王預(yù)扣預(yù)繳 8 月份個人所得稅時，當(dāng)期可減除費用為 8 個月乘以 5000 元 / 月，即 40000 元。在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端操作時，在 “入職年度就業(yè)情形” 選擇 “當(dāng)年首次入職學(xué)生”，系統(tǒng)就會自動準確計算出累計減除費用。

三、新員工專項附加扣除的處理

新員工若有符合條件的專項附加扣除項目，如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，向企業(yè)提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除的，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時予以扣除，不得拒絕。員工可通過 “個人所得稅 APP” 或填寫紙質(zhì)《個人所得稅專項附加扣除信息表》提交給企業(yè)。企業(yè)在收到信息后，需仔細核對信息的完整性與準確性，然后在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，將相應(yīng)的專項附加扣除金額從應(yīng)納稅所得額中扣除。例如，新員工小張?zhí)峤涣俗优逃龑ｍ椄郊涌鄢畔ⅲ吭驴鄢龢藴蕿? 1000 元，企業(yè)在計算小張的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)每月減去這 1000 元。

四、預(yù)扣預(yù)繳中的申報流程

企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。在新員工入職后，企業(yè)首次向其支付所得時，應(yīng)當(dāng)按照員工提供的納稅人識別號等基礎(chǔ)信息，填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A 表)》，并于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送。在日常操作中，企業(yè)需利用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端，準確錄入新員工的各項收入、扣除等信息，系統(tǒng)會依據(jù)上述公式自動計算出應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額，完成申報流程。

政策來源于：北京稅務(wù)公眾號

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