收到個(gè)人代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票個(gè)稅代扣代繳這樣做！
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職場陪伴在日常經(jīng)營中，企業(yè)常因業(yè)務(wù)需要聘請(qǐng)個(gè)人提供勞務(wù)，如設(shè)計(jì)、咨詢、培訓(xùn)等。當(dāng)收到個(gè)人代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票時(shí)，企業(yè)需留意，多數(shù)情況下有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。若處理不當(dāng)，將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面，為您詳細(xì)梳理相關(guān)要點(diǎn)。
一、明確扣繳義務(wù)人身份
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。企業(yè)接受個(gè)人勞務(wù)并支付報(bào)酬，自然成為個(gè)稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)，即在代扣稅款次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送支付所得的個(gè)人信息、支付數(shù)額、扣除項(xiàng)目及數(shù)額、扣繳稅款總額等涉稅資料。
二、判斷所得是否屬于勞務(wù)報(bào)酬
勞務(wù)報(bào)酬所得指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，涵蓋設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)及其他勞務(wù)。企業(yè)需準(zhǔn)確判斷個(gè)人提供的勞務(wù)是否屬此范疇，以確定適用的個(gè)稅扣繳規(guī)則。例如，企業(yè)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)宣傳海報(bào)，設(shè)計(jì)師取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得;若聘請(qǐng)全日制員工從事設(shè)計(jì)工作，員工所得為工資薪金所得，扣繳方式不同。
三、預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法
(一)居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳
收入額計(jì)算：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。例如，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬 3000 元，收入額為 3000 - 800 = 2200 元;若取得勞務(wù)報(bào)酬 5000 元，收入額為 5000×(1 - 20%) = 4000 元。
應(yīng)納稅所得額及預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(見下表)。
級(jí)數(shù) | 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 | 預(yù)扣率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過 20000 元的部分 | 20 | 0 |
2 | 超過 20000 元至 50000 元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超過 50000 元的部分 | 40 | 7000 |
如上述收入額 4000 元的例子，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 4000×20% = 800 元。若個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬 80000 元，收入額為 80000×(1 - 20%) = 64000 元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 64000×40% - 7000 = 18600 元。
(二)非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳
非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。例如，非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬 10000 元，應(yīng)納稅所得額為 10000×(1 - 20%) = 8000 元，假設(shè)適用稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 210 元，則應(yīng)納稅額 = 8000×10% - 210 = 590 元。
四、在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)操作流程
人員信息采集：登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)，點(diǎn)擊【人員信息采集】-【添加】，輸入納稅人基本信息，“任職受雇從業(yè)類型” 欄選擇 “其他”，完善信息后，點(diǎn)擊【保存】并【報(bào)送】。
綜合所得申報(bào)：點(diǎn)擊左側(cè)【綜合所得申報(bào)】，進(jìn)入【收入及減除填寫】模塊，根據(jù)實(shí)際情況選擇 “勞務(wù)報(bào)酬(適用累計(jì)預(yù)扣法)” 或 “勞務(wù)報(bào)酬(不適用累計(jì)預(yù)扣法)”，點(diǎn)擊右方【填寫】。一般只有保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入，以及正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，適用累計(jì)預(yù)扣法，其余通常選擇 “勞務(wù)報(bào)酬(不適用累計(jì)預(yù)扣法)”。
錄入勞務(wù)報(bào)酬信息：點(diǎn)擊【添加】，在彈出頁面填寫勞務(wù)報(bào)酬相關(guān)基礎(chǔ)信息，如收入金額、扣除項(xiàng)目等，點(diǎn)擊【保存】。
稅款計(jì)算：點(diǎn)擊【返回】，進(jìn)入【稅款計(jì)算】模塊，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，核實(shí)稅款信息。
附表填寫(如有)：進(jìn)入【附表填寫】模塊，查看是否需填寫《減免事項(xiàng)附表》《商業(yè)健康保險(xiǎn)附表》《準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)附表》等，若不涉及，無需填寫。
申報(bào)表報(bào)送：進(jìn)入【申報(bào)表報(bào)送】模塊，核實(shí)申報(bào)表報(bào)送數(shù)據(jù)，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【發(fā)送申報(bào)】。
稅款繳納：如需繳納稅款，點(diǎn)擊左側(cè)【稅款繳納】模塊，選擇合適繳款方式，如三方協(xié)議繳款、銀行端查詢繳稅等，完成稅款繳納。
政策來源于：浙江稅務(wù)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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