暫估成本的賬務(wù)處理分錄
精選回答
暫估成本的賬務(wù)處理分錄主要涉及兩個關(guān)鍵步驟：暫估入庫和暫估回沖。
一暫估入庫
當(dāng)企業(yè)購入的原材料、庫存商品等存貨已經(jīng)驗收入庫，但采購發(fā)票尚未收到，導(dǎo)致無法確定入庫成本時，企業(yè)需要進(jìn)行暫估入庫處理。此時的會計分錄為：
借：原材料(暫估金額)
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)(暫估金額)
暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑進(jìn)行暫估，因為未取得增值稅發(fā)票，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
暫估入賬的存貨成本中，不包含可抵扣的進(jìn)項稅額。
二. 暫估回沖
暫估入庫后，企業(yè)需要在次月月初或?qū)嶋H收到發(fā)票時對暫估入庫進(jìn)行回沖處理。回沖處理分為兩種情況：
紅字沖回暫估入庫
如果次月月初仍未收到發(fā)票，企業(yè)需要先進(jìn)行紅字沖回處理，以消除上月的暫估入庫記錄。此時的會計分錄為：
借：原材料(原暫估金額，紅字)
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)(原暫估金額，紅字)
如果當(dāng)月發(fā)票仍未收到，但企業(yè)選擇不在月初沖回，而是繼續(xù)保留暫估記錄，則在實際收到發(fā)票時再進(jìn)行沖回處理。
收到發(fā)票，做入庫處理
當(dāng)企業(yè)收到采購發(fā)票后，需要根據(jù)發(fā)票上的金額進(jìn)行正式的入庫處理。此時的會計分錄為：
借：原材料(發(fā)票不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(稅額)
貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商(發(fā)票含稅金額)
這一步處理將正式確認(rèn)存貨的入庫成本，并同時處理增值稅進(jìn)項稅額的抵扣問題。
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