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存貨盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理總結(jié)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-01-08 14:10:29

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 15:28:05

一. 存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理

1. 批準(zhǔn)前處理：

企業(yè)在進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際存貨數(shù)量多于賬面數(shù)量，即存貨盤(pán)盈，應(yīng)先將盤(pán)盈的存貨計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

具體會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料/庫(kù)存商品等(根據(jù)盤(pán)盈的存貨種類(lèi)確定)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2. 批準(zhǔn)后處理：

經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)，如果盤(pán)盈的存貨確實(shí)存在且原因明確，企業(yè)應(yīng)將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中的金額轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用沖減。

具體會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

二. 存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理

1. 批準(zhǔn)前處理：

企業(yè)在進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際存貨數(shù)量少于賬面數(shù)量，即存貨盤(pán)虧，同樣應(yīng)先將盤(pán)虧的存貨計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

具體會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫(kù)存商品等(根據(jù)盤(pán)虧的存貨種類(lèi)確定)

2. 批準(zhǔn)后處理：

根據(jù)盤(pán)虧原因的不同，企業(yè)應(yīng)將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中的金額分別處理為管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款或營(yíng)業(yè)外支出。

因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤、管理不善等原因?qū)е碌谋P(pán)虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。具體會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

因過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償導(dǎo)致的盤(pán)虧：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

收到賠償款后：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P(pán)虧，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。具體會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

如果涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，還需進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

存貨清查的賬務(wù)處理

1. 企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

2. 盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。

如果期后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)(上年年末數(shù))。

3. 盤(pán)虧、毀損的各種存貨，如果采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))。

已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

4. 因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

非正常原因，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀的情形。

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