增值稅結轉(zhuǎn)到哪個科目
精選回答
根據(jù)中國會計準則及稅法規(guī)定，增值稅的結轉(zhuǎn)需按納稅人類型分類處理。
一. 一般納稅人增值稅結轉(zhuǎn)流程
1. 月末常規(guī)結轉(zhuǎn)
步驟1：結轉(zhuǎn)銷項稅額、進項稅額等
將當月發(fā)生的銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等科目余額轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”：
借：應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
---應交增值稅(出口退稅)
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額)
---應交增值稅(減免稅款)
---應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
步驟2：計算未交增值稅
若“轉(zhuǎn)出未交增值稅”為貸方余額(需繳稅)：
借：應交稅費---應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應交稅費---未交增值稅
注：若余額在借方(留抵)，無需結轉(zhuǎn)，留待下期抵扣。
2. 實際繳納稅款(次月申報繳納)
借：應交稅費---未交增值稅
貸：銀行存款
3. 預繳增值稅場景
(預繳時)
借：應交稅費---預交增值稅
貸：銀行存款
(月末結轉(zhuǎn)預繳)
借：應交稅費---未交增值稅
貸：應交稅費---預交增值稅
4. 年末結轉(zhuǎn)
將“應交增值稅”所有明細科目對沖至零：
借：應交稅費---應交增值稅(銷項稅額/進項稅轉(zhuǎn)出等貸方科目)
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額/減免稅款等借方科目)
---應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
二. 小規(guī)模納稅人增值稅處理
1. 日常銷售業(yè)務的分錄
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費---應交增值稅
2. 符合免稅條件(月銷售額≤10萬元)
借：應交稅費---應交增值稅
貸：其他收益(企業(yè)會計準則)
或營業(yè)外收入(小企業(yè)會計準則)
3. 需繳稅時的處理
借：應交稅費---應交增值稅
貸：銀行存款
三. 特殊場景處理
1. 留抵稅額(進項稅額>銷項稅額)
月末不做結轉(zhuǎn)，留抵稅額反映在“應交增值稅”借方，下期繼續(xù)抵扣。
2. 多繳退稅
收到稅務機關退稅時：
借：銀行存款
貸：應交稅費---應交增值稅(出口退稅)
或應交稅費---未交增值稅(需沖減多繳稅款)
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