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增值稅結轉到哪個科目

來源:東奧會計在線 責編:姜喆 2025-03-27 13:56:34

精選回答

東奧稅務師

2025-04-16 15:24:25

增值稅結轉到哪個科目

根據中國會計準則及稅法規(guī)定,增值稅的結轉需按納稅人類型分類處理。

一. 一般納稅人增值稅結轉流程

1. 月末常規(guī)結轉

步驟1:結轉銷項稅額、進項稅額等

將當月發(fā)生的銷項稅額、進項稅額轉出等科目余額轉入“轉出未交增值稅”:

借:應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)

       ---應交增值稅(進項稅額轉出)

       ---應交增值稅(出口退稅)

              貸:應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

                     ---應交增值稅(減免稅款)

                     ---應交增值稅(轉出未交增值稅)

步驟2:計算未交增值稅

若“轉出未交增值稅”為貸方余額(需繳稅):

借:應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)

       貸:應交稅費---未交增值稅

注:若余額在借方(留抵),無需結轉,留待下期抵扣。

2. 實際繳納稅款(次月申報繳納)

借:應交稅費---未交增值稅

       貸:銀行存款

3. 預繳增值稅場景

(預繳時)

借:應交稅費---預交增值稅

       貸:銀行存款

(月末結轉預繳)

借:應交稅費---未交增值稅

       貸:應交稅費---預交增值稅

4. 年末結轉

將“應交增值稅”所有明細科目對沖至零:

借:應交稅費---應交增值稅(銷項稅額/進項稅轉出等貸方科目)

       貸:應交稅費---應交增值稅(進項稅額/減免稅款等借方科目)

              ---應交增值稅(轉出未交增值稅)

二. 小規(guī)模納稅人增值稅處理

1. 日常銷售業(yè)務的分錄

借:銀行存款/應收賬款

       貸:主營業(yè)務收入

              應交稅費---應交增值稅

2. 符合免稅條件(月銷售額≤10萬元)

借:應交稅費---應交增值稅

       貸:其他收益(企業(yè)會計準則)

              或營業(yè)外收入(小企業(yè)會計準則)

3. 需繳稅時的處理

借:應交稅費---應交增值稅

       貸:銀行存款

三. 特殊場景處理

1. 留抵稅額(進項稅額>銷項稅額)

月末不做結轉,留抵稅額反映在“應交增值稅”借方,下期繼續(xù)抵扣。

2. 多繳退稅

收到稅務機關退稅時:

借:銀行存款

       貸:應交稅費---應交增值稅(出口退稅)

              或應交稅費---未交增值稅(需沖減多繳稅款)

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