捐贈支出稅前扣除標準是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：婷婷 2019-12-02 11:15:44

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-07-26 15:03:08

捐贈支出稅前扣除標準是什么

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

(一) 依法登記，具有法人資格；

(二) 以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

(三) 全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

(四) 收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

(五) 終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；

(六) 不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

(七) 有健全的財務(wù)會計制度；

(八) 捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；

(九) 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

3.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

4.職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：對于一般企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為當年銷售(營業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7.公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8.企業(yè)責(zé)任保險支出：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時100%扣除。

9.補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

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