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捐贈支出稅前扣除標準是什么

來源:東奧會計在線 責(zé)編:婷婷 2019-12-02 11:15:44

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-07-26 15:03:08

捐贈支出稅前扣除標準是什么

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額的12%的部分,準予扣除。其中,年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

法律依據(jù):

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

公益性社會團體,是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體:

(一) 依法登記,具有法人資格;

(二) 以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,且不以營利為目的;

(三) 全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;

(四) 收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);

(五) 終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織;

(六) 不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);

(七) 有健全的財務(wù)會計制度;

(八) 捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配;

(九) 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例:

1.合理的工資、薪金支出:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。

3.工會經(jīng)費:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。

4.職工教育經(jīng)費:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費:業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費:對于一般企業(yè),廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為當年銷售(營業(yè))收入的15%,特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7.公益性捐贈支出:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8.企業(yè)責(zé)任保險支出:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時100%扣除。

9.補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費:企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

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