當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>稅務(wù)師>稅法二>專業(yè)問答>正文

印花稅計(jì)算公式是什么意思

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-07-17 16:34:38

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:56:18

印花稅計(jì)算公式是什么意思

印花稅計(jì)算公式是指根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》的相關(guān)規(guī)定，以及應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和金額，計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的印花稅稅額的方法。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

一. 采用比例稅率時(shí)的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

這里的“應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額”指的是合同中列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款。如果合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開列明的，則按照合計(jì)金額確定。而“比例稅率”則根據(jù)《印花稅稅目稅率表》來確定。

二. 采用定額稅率時(shí)的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

這里的“應(yīng)稅憑證件數(shù)”指的是應(yīng)稅憑證的數(shù)量，“定額稅率”同樣根據(jù)《印花稅稅目稅率表》來確定。

三. 營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.5‰

這里的“實(shí)收資本”和“資本公積”均指營業(yè)賬簿中記載的金額。

四. 核定征收方法的計(jì)算公式

如果納稅人因憑證管理等方面的原因，不能完整準(zhǔn)確地提供應(yīng)稅憑證和計(jì)稅依據(jù)、正確計(jì)算繳納印花稅的，也可向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采用核定征收方法繳納印花稅。

核定征收方法的計(jì)算公式為：

應(yīng)納印花稅稅額=銷售(營業(yè))收入(采購成本、費(fèi)用等)×核定比例×適用稅率

印花稅的征稅對(duì)象

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受我國法律所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：

1. 立合同人

2. 立據(jù)人

3. 立賬簿人

4. 領(lǐng)受人

5. 使用人

印花稅稅收優(yōu)惠政策：

一. 金融機(jī)構(gòu)及小微企業(yè)借款合同免稅：金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同可享受免征印花稅的待遇。同時(shí)，對(duì)于月銷售總額不超過三萬元的小微企業(yè)，也免征增值稅。

二. 減半征收政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以享受半價(jià)征收資源稅(不包括水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不包括證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。納稅人如果已經(jīng)享有其他相關(guān)稅種的優(yōu)惠政策，還可以疊加享受這一優(yōu)惠。

三. 特定業(yè)務(wù)免稅：商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿可享受免征印花稅的待遇，其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同也可享受免征印花稅的待遇。但是，合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅仍需按規(guī)定征收。

四. 特定對(duì)象免稅：

1. 家庭農(nóng)場：以家庭為基本經(jīng)營單元，以農(nóng)場生產(chǎn)經(jīng)營為主業(yè)，以農(nóng)場經(jīng)營收入為家庭主要收入來源，從事農(nóng)業(yè)規(guī)?；?biāo)準(zhǔn)化、集約化生產(chǎn)經(jīng)營，并納入全國家庭農(nóng)場名錄系統(tǒng)的家庭農(nóng)場可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

2. 學(xué)校：經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實(shí)施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府或其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院?？梢韵硎苡』ǘ惷舛悆?yōu)惠。

3. 社會(huì)福利機(jī)構(gòu)：依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)、救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

4. 慈善組織：依法設(shè)立、符合《中華人民共和國慈善法》規(guī)定，以面向社會(huì)開展慈善活動(dòng)為宗旨的非營利性組織可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

五. 特定合同免稅：

1. 國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅。

2. 無息、貼息貸款合同免征印花稅。

3. 特殊貨運(yùn)憑證，如軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證，以及為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)憑證，也免征印花稅。

六. 印花稅稅率調(diào)整：根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的最新通知，從2024年起，部分印花稅稅率將進(jìn)行上調(diào)或下調(diào)。例如，證券交易印花稅稅率已調(diào)整為千分之一，而其他類型的印花稅稅率也略有調(diào)整。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算

一般納稅人企業(yè)所得稅如何計(jì)算

更多知識(shí)點(diǎn)講解和考試重難點(diǎn)的分析解讀，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師稅法二欄目。

免費(fèi)試聽全部>>

稅務(wù)師企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅概念及計(jì)稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)