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境外應(yīng)納稅所得額的計算方法是什么

來源：東奧會計在線 責(zé)編：梁媛 2021-08-03 17:09:38

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:03:56

境外應(yīng)納稅所得額的計算方法是什么

境外應(yīng)納稅所得額的計算

企業(yè)應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定，確定中國境外所得并按以下規(guī)定計算境外應(yīng)納所得稅稅額。

根據(jù)境外所得，在計算適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)為將該項境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計算后的境外稅前所得;上述直接繳納稅額還原后的所得中屬于股息、紅利所得的，在計算適用境外稅額間接抵免的境外所得時，應(yīng)再將該項境外所得間接負擔(dān)的稅額還原計算，即該境外股息、紅利所得應(yīng)為境外股息、紅利稅后凈所得與就該項所得直接繳納和間接負擔(dān)的稅額之和。

在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。(基于分國不分項原則)

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