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小規(guī)模企業(yè)所得稅計(jì)算方法

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編:cyw 2023-06-13 09:40:56

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東奧稅務(wù)師

2025-03-25 17:22:33

小規(guī)模企業(yè)所得稅計(jì)算方法

小規(guī)模企業(yè)企業(yè)所得稅的計(jì)算可以分為查賬征收方式下的計(jì)算和核定征收方式下的計(jì)算。

1.在查賬征收方式下企業(yè)所得稅的計(jì)算方法為:

(1)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

(2)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

2.在核定征收(核定應(yīng)稅所得率)方式下企業(yè)所得稅的計(jì)算方法為:

應(yīng)納稅額=收入總額×核定的應(yīng)稅所得率。

小規(guī)模企業(yè)即小規(guī)模納稅人,是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定:納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)如下:

1.年度應(yīng)納稅所得額:不超過(guò)300萬(wàn)元。

2.從業(yè)人數(shù):不超過(guò)300人(包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工和接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù))。

3.資產(chǎn)總額:不超過(guò)5000萬(wàn)元。

4.行業(yè)要求:從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。

其中:

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按全年季度平均值計(jì)算。

不允許的行業(yè)(如煙草、房地產(chǎn)等)企業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件。

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