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分公司不可以享受小微企業(yè)政策么

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-03-19 10:25:57

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:40:58

分公司不可以享受小微企業(yè)政策么

分公司通常不可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，原因如下：

1. 法人資格限制：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的享受主體是具有法人資格的企業(yè)，而分公司作為總公司的分支機構(gòu)，不具備獨立的法人資格，因此不能作為獨立的所得稅納稅人，無法直接申請和享受小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

2. 統(tǒng)一核算要求：分公司的經(jīng)營所得、從業(yè)人員數(shù)量、應(yīng)納稅所得額以及資產(chǎn)總額等相關(guān)指標(biāo)需要匯總到具有法人資格的總機構(gòu)進行統(tǒng)一核算?？倷C構(gòu)會根據(jù)這些匯總后的數(shù)據(jù)來判斷整個企業(yè)是否符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件。如果總機構(gòu)符合條件，可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，但這一優(yōu)惠并不直接適用于分公司。

3. 特殊情況：在某些特殊情況下，如果分公司被稅法特別規(guī)定為所得稅的獨立納稅人，并且能夠單獨進行匯算清繳，那么分公司有可能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。但這種情況并不常見，需要依據(jù)具體的稅收法律、行政法規(guī)以及相關(guān)政策來確定。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠

1. 小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2. 小型微利企業(yè)的認定

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

(1)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

(2)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3. 小型微利企業(yè)的征收管理

(1)小型微利企業(yè)按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，均可享受上述優(yōu)惠政策。

(2)小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。

(3)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

(4)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

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