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不能稅前扣除的項目有哪些內(nèi)容

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2024-06-24 10:04:26

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:56:44

不能稅前扣除的項目有哪些內(nèi)容

不能稅前扣除的項目主要包括：

一.禁止扣除項目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款本身。

3.稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

4.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。

5.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種“非廣告性質(zhì)的”贊助支出。

6.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

7.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)的折舊、攤銷。

9.對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本。

二.工會經(jīng)費(fèi)相關(guān)的特別規(guī)定：

工會經(jīng)費(fèi)必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際撥繳的部分，對于賬面已經(jīng)計提但未實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。

三.關(guān)于工資薪金和“三費(fèi)”的特別規(guī)定：

雖然合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，但“三費(fèi)”(職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))的扣除有明確的比例限制：

1.職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

2.工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)所得稅免稅項目主要包括：

一.農(nóng)業(yè)相關(guān)免稅項目：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植

2.農(nóng)作物新品種的選育

3.中藥材的種植

4.林木的培育和種植

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)

6.林產(chǎn)品的采集

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目

8.遠(yuǎn)洋捕撈

二.國債和權(quán)益性投資收益：

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

三.非營利組織收入：

符合條件的非營利組織的收入

四.其他免稅收入：

1.特定來源的捐贈收入，如符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈

2.特定基金的收入，如保險保障基金根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的特定收入(如境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金等)

五.稅收優(yōu)惠政策：

1.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

2.文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅

3.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅

六.稅源地優(yōu)惠政策：

特定地區(qū)或稅收園區(qū)可能提供的稅收優(yōu)惠政策，如深圳前海、海南自貿(mào)港等地區(qū)的減稅降費(fèi)紅利

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