企業(yè)所得稅計算公式舉例說明
精選回答
企業(yè)所得稅的計算公式是企業(yè)在繳納所得稅時需要遵循的重要依據(jù)。
其計算公式一般為：
應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-減免稅收入-允許扣除的成本、費用和損失)×適用稅率-減免稅額。
舉例說明：
假設(shè)某企業(yè)在2023年的財務(wù)情況如下：
收入總額：1200萬元
不征稅收入：60萬元(如政府補貼、捐贈收入等)
免稅收入：100萬元(如國債利息收入、農(nóng)產(chǎn)品收入等)
減免稅收入：150萬元(如研發(fā)費用收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等)
允許扣除的成本、費用和損失：700萬元(如原材料費、工資費、折舊費、利息費等)
適用稅率：25%(假設(shè)該企業(yè)不符合高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等優(yōu)惠條件)
減免稅額：20萬元(如投資稅額抵減、稅收協(xié)定減免等)
根據(jù)企業(yè)所得稅的計算公式，我們可以計算出該企業(yè)在2023年的應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=(1200-60-100-150-700)×25%-20
=190×25%-20
=47.5-20
=27.5萬元
納稅義務(wù)
該企業(yè)應(yīng)在2024年(即納稅年度結(jié)束后的下一年度)的5個月內(nèi)，即2024年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并繳納27.5萬元的企業(yè)所得稅。同時，企業(yè)還應(yīng)在每個納稅年度內(nèi)的每個季度末，按照預(yù)計的應(yīng)納稅所得額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
注意事項：
1.納稅期限：企業(yè)所得稅的納稅年度一般為公歷年，即從1月1日至12月31日。企業(yè)應(yīng)在每個納稅年度結(jié)束后的5個月內(nèi)申報并繳納企業(yè)所得稅，同時在每個季度末預(yù)繳稅款。
2.稅收優(yōu)惠：對于符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等，可以享受較低的優(yōu)惠稅率，如15%或20%。此外，還有一些特定的減免稅政策，如研發(fā)費用加計扣除等。
3.稅務(wù)籌劃：企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)充分考慮各項稅收政策，合理安排收入和支出，以最大化地利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。
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