稅收標(biāo)準(zhǔn)個人所得稅計算公式
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應(yīng)納稅所得額的計算:
應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
對于全年綜合所得,應(yīng)納稅所得額=全年收入-60000元(免征額)-全年專項扣除-全年專項附加扣除-依法確定的其他扣除
應(yīng)納稅額的計算:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
個人所得稅的稅率分類:
1. 綜合所得適用的稅率:適用7級超額累進稅率,按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。
該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距,最高一級為45%,最低一級為3%,共7級。其中,綜合所得包括工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得。
2. 經(jīng)營所得適用的稅率:適用5級超額累進稅率。
適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距,最低一級為5%,最高一級為35%,共5級。
3. 比例稅率:利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為20%。
(一)居民個人綜合所得的征稅范圍
1. 工資、薪金所得
工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
2. 勞務(wù)報酬所得
勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
3. 稿酬所得
稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
4. 特許權(quán)使用費所得
特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
(二)應(yīng)納稅所得額的審核
1. 收入額
2. 專項扣除
3. 專項附加扣除
4. 專項附加扣除操作辦法
5. 依法確定的其他扣除
依法確定的其他扣除包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金的支出,以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。
6. 專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除,以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的,不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
7. 綜合所得應(yīng)納稅額的計算公式
居民個人綜合所得應(yīng)納稅額=(全年收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)
適用七級超額累進稅率。
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