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小規(guī)模企業(yè)所得稅計(jì)算公式

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-22 14:10:13

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:04

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。具體來說：

一. 成本：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二. 費(fèi)用：

1. 工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

2. 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

4. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5. 稅金：包括企業(yè)繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

6. 損失：包括企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

除了上述具體的稅前扣除項(xiàng)目外，企業(yè)所得稅稅前扣除還需要遵循一些標(biāo)準(zhǔn)：

1. 禁止扣除項(xiàng)目：如向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出等，這些都不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2. 特殊扣除政策：

新購(gòu)置設(shè)備一次性扣除政策：在2024年1月1日至2027年12月31日期間，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：除集成電路產(chǎn)業(yè)和高端數(shù)控機(jī)床產(chǎn)業(yè)外，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一調(diào)整為100%。

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