當(dāng)前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法二>專業(yè)問答>正文

研究開發(fā)費用包括哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-11-20 11:36:23

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:30

研究開發(fā)費用包括哪些

研究開發(fā)費用包括：?

1. 人員人工費用?：這包括從事研究開發(fā)活動人員的全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

2. ?直接投入費用?：這包括企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出，如水和燃料使用費、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等。

3. ?折舊費用與長期待攤費用?：這包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備的折舊費用，以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，還包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

?4.無形資產(chǎn)攤銷費用?：這包括因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)(如專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)等)所發(fā)生的費用攤銷。

5. ?設(shè)計費用?：這包括為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造所發(fā)生的費用，如工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等。

6. ?裝備調(diào)試費?：這主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等。

7. ?委托外部研究開發(fā)費用?：這是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)等進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，如果項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。

8. ?其他費用?：這包括為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。

?高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

1. 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(1)居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

(2)居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

(3)居民企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，不能同時享受高新技術(shù)企業(yè)減按15%優(yōu)惠稅率政策。

2. 認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

(1)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

(3)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

①最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%。

②最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%。

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求。

(8)企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

3. 經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

4. 企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

5. 填報《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)第2行“二、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(填寫A107041)”，同時填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)。

相關(guān)知識點推薦，可以點擊查看：

印花稅計算公式是什么內(nèi)容

個體戶個人經(jīng)營所得稅怎么算

更多知識點講解和考試重難點的分析解讀，可以關(guān)注東奧會計在線稅務(wù)師稅法二欄目。

免費試聽全部>>