減免稅的分錄怎么做
精選回答
?減免稅的會(huì)計(jì)分錄主要依賴于具體的稅種以及企業(yè)的會(huì)計(jì)政策。
一. 增值稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄
1. 購進(jìn)貨物時(shí)：
當(dāng)企業(yè)購進(jìn)貨物，且進(jìn)項(xiàng)稅額符合抵扣條件，抵扣憑證已認(rèn)證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
2. 銷售貨物時(shí)：
企業(yè)銷售貨物時(shí)，按照適用稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅金，會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
月末時(shí)，企業(yè)需將免稅貨物的銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)入“減免稅款”欄目貸方，同時(shí)將不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額通過“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”欄轉(zhuǎn)入“減免稅款”欄目借方。若“減免稅款”科目出現(xiàn)貸方余額，則將其轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”或“營業(yè)外收入”科目。
二. 所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄
1. 計(jì)提所得稅時(shí)：
企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)提所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2. 享受所得稅減免時(shí)：
當(dāng)企業(yè)享受所得稅減免政策時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(減免稅額)
貸：營業(yè)外收入——減免稅額
或者，在計(jì)提所得稅時(shí)直接按照減免后的稅額計(jì)提，會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用(減免后)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(減免后)
(此時(shí)無需單獨(dú)做減免的會(huì)計(jì)分錄)
三. 其他稅種減免稅款的會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于其他稅種，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，其減免稅款的會(huì)計(jì)分錄通常與增值稅或所得稅類似，即：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——相應(yīng)稅種(減免稅額)
貸：營業(yè)外收入——減免稅額
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