2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：營業(yè)稅的稅目、稅率

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：營業(yè)稅的稅目、稅率。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、營業(yè)稅的稅目、稅率相關(guān)內(nèi)容

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納第三節(jié)營業(yè)稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)的內(nèi)容。

　　【知識點】：營業(yè)稅的稅目、稅率

　　文化體育業(yè)：

　　文化體育業(yè)，是指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括：文化業(yè)、體育業(yè)。

　　1.文化業(yè)

　　文化業(yè)，是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。

　　經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。

　　①表演，是指進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動的業(yè)務(wù)。

　�、诓ビ�，是指通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。

　　提示：電影院銷售飲料等商品，屬于兼營行為，銷售貨物繳納增值稅。

　　提示：廣告的播映不按本稅目征稅，廣告按服務(wù)業(yè)征稅。

　　③其他文化業(yè)，是指經(jīng)營上列活動以外的文化活動的業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報告會，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。

　　提示：培訓(xùn)業(yè)務(wù)如果培訓(xùn)機構(gòu)有培訓(xùn)資質(zhì)，按照“文化體育業(yè)”3%計算納稅;沒有培訓(xùn)資質(zhì)按照“服務(wù)業(yè)”5%計算納稅。

　�、芙�(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，是指公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)。

　　2.體育業(yè)

　　體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供的場所的業(yè)務(wù)。

　　提示：如果僅以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃”，按5%計算納稅。

　　郵電通信業(yè)

　　郵電通信業(yè)，是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)。本稅目的征收范圍包括：郵政、電信。

　　提示：包括郵務(wù)物品銷售、電信物品銷售。

　　建筑業(yè)

　　建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。

　　本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

　　提示：修理修配不同于修繕，修理修配針對貨物，修繕針對建筑物、構(gòu)筑物。

　　交通運輸業(yè)

　　本稅目的征收范圍包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。

　　凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動，均屬本稅目的征稅范圍。

　　提示1：搬家公司屬于交通運輸業(yè)。

　　提示2：濕租、程租、期租按照“交通運輸業(yè)”納稅;干租、光租按照“服務(wù)業(yè)”納稅。

　　提示：試點地區(qū)交通運輸業(yè)“營改增”，但不含鐵路。

　　金融保險業(yè)

　　金融保險業(yè)，是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括：金融、保險。

　　提示：不局限于金融保險企業(yè)。

　　服務(wù)業(yè)

　　服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括，代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

　　提示：試點地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”，包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

　　無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。

　　本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽。

　　提示：不屬于無形資產(chǎn)稅目中列舉范圍的不征稅。2012年2月1日起，增加了“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)”子目。

　　例如：目前，轉(zhuǎn)讓“礦產(chǎn)資源采礦權(quán)”應(yīng)該按“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)”計算納稅，但轉(zhuǎn)讓“公路線路經(jīng)營權(quán)”則不屬于征收范圍，不應(yīng)該征收營業(yè)稅。

　　以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后，轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。

　　銷售不動產(chǎn)

　　銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。

　　不動產(chǎn)，是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)。

　　本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。

　　注意：

　　1.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅;

　　2.在投資后，轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。

　　娛樂業(yè)

　　單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按“娛樂業(yè)”稅目征稅。

　　自2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率,具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

　　此外還要注意：

　　一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除特殊混合銷售外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。

　　納稅人的下列混合銷售行為(特殊混合銷售)，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為;財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當繳納營業(yè)稅的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(以下統(tǒng)稱營業(yè)額);未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。