注冊稅務(wù)師
東奧會計(jì)在線 >> 注冊稅務(wù)師 >> 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) >> 正文
2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn):營業(yè)稅的稅目、稅率
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn):營業(yè)稅的稅目、稅率。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一、營業(yè)稅的稅目、稅率相關(guān)內(nèi)容

本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納第三節(jié)營業(yè)稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù)的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:營業(yè)稅的稅目、稅率
文化體育業(yè):
文化體育業(yè),是指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù)。
本稅目的征收范圍包括:文化業(yè)、體育業(yè)。
1.文化業(yè)
文化業(yè),是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù),包括表演、播映、其他文化業(yè)。
經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù),比照文化業(yè)征稅。
、俦硌,是指進(jìn)行戲劇、歌舞、時(shí)裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動的業(yè)務(wù)。
、诓ビ,是指通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。
提示:電影院銷售飲料等商品,屬于兼營行為,銷售貨物繳納增值稅。
提示:廣告的播映不按本稅目征稅,廣告按服務(wù)業(yè)征稅。
、燮渌幕瘶I(yè),是指經(jīng)營上列活動以外的文化活動的業(yè)務(wù),如各種展覽、培訓(xùn)活動,舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報(bào)告會,圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。
提示:培訓(xùn)業(yè)務(wù)如果培訓(xùn)機(jī)構(gòu)有培訓(xùn)資質(zhì),按照“文化體育業(yè)”3%計(jì)算納稅;沒有培訓(xùn)資質(zhì)按照“服務(wù)業(yè)”5%計(jì)算納稅。
、芙(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù),是指公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)。
2.體育業(yè)
體育業(yè),是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供的場所的業(yè)務(wù)。
提示:如果僅以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所,屬于“服務(wù)業(yè)-租賃”,按5%計(jì)算納稅。
郵電通信業(yè)
郵電通信業(yè),是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)。本稅目的征收范圍包括:郵政、電信。
提示:包括郵務(wù)物品銷售、電信物品銷售。
建筑業(yè)
建筑業(yè),是指建筑安裝工程作業(yè)。
本稅目的征收范圍包括:建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
提示:修理修配不同于修繕,修理修配針對貨物,修繕針對建筑物、構(gòu)筑物。
交通運(yùn)輸業(yè)
本稅目的征收范圍包括:陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。
凡與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動,均屬本稅目的征稅范圍。
提示1:搬家公司屬于交通運(yùn)輸業(yè)。
提示2:濕租、程租、期租按照“交通運(yùn)輸業(yè)”納稅;干租、光租按照“服務(wù)業(yè)”納稅。
提示:試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”,但不含鐵路。
金融保險(xiǎn)業(yè)
金融保險(xiǎn)業(yè),是指經(jīng)營金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。
本稅目的征收范圍包括:金融、保險(xiǎn)。
提示:不局限于金融保險(xiǎn)企業(yè)。
服務(wù)業(yè)
服務(wù)業(yè),是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
本稅目的征收范圍包括,代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
提示:試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”,包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
無形資產(chǎn),是指不具實(shí)物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。
本稅目的征收范圍包括:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
提示:不屬于無形資產(chǎn)稅目中列舉范圍的不征稅。2012年2月1日起,增加了“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)”子目。
例如:目前,轉(zhuǎn)讓“礦產(chǎn)資源采礦權(quán)”應(yīng)該按“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)”計(jì)算納稅,但轉(zhuǎn)讓“公路線路經(jīng)營權(quán)”則不屬于征收范圍,不應(yīng)該征收營業(yè)稅。
以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅;在投資后,轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。
銷售不動產(chǎn)
銷售不動產(chǎn),是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。
不動產(chǎn),是指不能移動,移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)。
本稅目的征收范圍包括:銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。
注意:
1.以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅;
2.在投資后,轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。
娛樂業(yè)
單位和個(gè)人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按“娛樂業(yè)”稅目征稅。
自2009年1月1日起,娛樂業(yè)適用5%~20%的稅率,具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
此外還要注意:
一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物,為混合銷售行為。除特殊混合銷售外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營業(yè)稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為提供應(yīng)稅勞務(wù),繳納營業(yè)稅。
納稅人的下列混合銷售行為(特殊混合銷售),應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額:提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為;財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(以下統(tǒng)稱營業(yè)額);未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率。
責(zé)任編輯:紀(jì)念
- 上一個(gè)文章: 2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn):營業(yè)稅的征收范圍
- 下一個(gè)文章: 沒有了