小規(guī)模納稅人普票做賬
精選回答
小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票(普票)后的做賬方式主要涉及收入確認、稅費處理、成本記錄以及遵守相關稅收法規(guī)等方面.
一. 收入與稅費確認
1. 確認收入：
小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票并取得對應收入時，應按適用稅率確認收入。
若享受免交增值稅優(yōu)惠(如月度收入10萬以內或季度收入30萬以內)，應先正常確認收入，再將免稅部分轉入“營業(yè)外收入”科目。
會計分錄：
確認收入時：
借：應收賬款等科目
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
減免增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業(yè)外收入——稅收減免
二. 成本記錄
1. 采購原材料、固定資產等：
收到銷貨方提供的增值稅普通發(fā)票時，按發(fā)票上列示的采購成本金額進行賬務處理。
借：原材料/庫存商品/固定資產等科目
貸：銀行存款/應付賬款等科目
2. 支付會議費、業(yè)務宣傳費等：
收到對方提供的增值稅普通發(fā)票時，按發(fā)票金額進行賬務處理。
借：管理費用/銷售費用等科目
貸：銀行存款/應付賬款等科目
小規(guī)模納稅人的賬務處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關費用或資產成本。
小規(guī)模納稅人實行簡易征收增值稅，按照銷售價款(不含稅)的3%或5%的征收率征收。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
應納稅額=不含稅銷售額×征收率
購進貨物(接受服務)
借：原材料等(購買價款+增值稅稅額)
貸：銀行存款等
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅。
銷售貨物(提供服務)
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費---應交增值稅
交納增值稅
借：應交稅費---應交增值稅
貸：銀行存款
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