項(xiàng)目所得稅費(fèi)用的計(jì)算主要依賴于應(yīng)納稅所得額和適用稅率的確定。

一.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，其計(jì)算方法主要有兩種：

直接法：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

間接法：在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上或減去按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的項(xiàng)目金額，即為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。其中，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額可以通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表獲得，而納稅調(diào)整項(xiàng)目則包括稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異項(xiàng)，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用等的調(diào)整。

二.適用稅率的確定

企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所得來(lái)源有所不同。一般來(lái)說(shuō)，居民企業(yè)的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用稅率為20%。此外，對(duì)于符合特定條件的小型微利企業(yè)，還可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等。

遞延所得稅屬于企業(yè)的所得稅費(fèi)用。

在會(huì)計(jì)處理中，所得稅費(fèi)用通常包括兩個(gè)部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一個(gè)特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅金額，它是基于該期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的。而遞延所得稅則與會(huì)計(jì)和稅收之間的差異有關(guān)，涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。遞延所得稅是會(huì)計(jì)和稅收之間的一個(gè)關(guān)鍵概念，它反映了資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。這些差異可能源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的差異，如折舊方法、投資抵扣等。遞延所得稅并不直接反映企業(yè)當(dāng)前期間的實(shí)際稅款支付情況，而是預(yù)示了企業(yè)未來(lái)某個(gè)時(shí)點(diǎn)需要進(jìn)行的稅款調(diào)整或支付。

盡管遞延所得稅不是立即支付的稅款，但它在未來(lái)某個(gè)時(shí)點(diǎn)將轉(zhuǎn)化為實(shí)際的現(xiàn)金支出，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和凈利潤(rùn)。因此，遞延所得稅在企業(yè)所得稅費(fèi)用中占有重要地位，是企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)必須考慮的一個(gè)重要因素。

除了遞延所得稅外，當(dāng)期所得稅也是企業(yè)所得稅費(fèi)用的重要組成部分。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個(gè)特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的，它直接反映了企業(yè)在該期間內(nèi)的實(shí)際稅款支付情況。無(wú)論是當(dāng)期所得稅還是遞延所得稅，都是企業(yè)所得稅費(fèi)用的重要組成部分。它們對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)和財(cái)務(wù)狀況有著直接的影響。因此，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)，需要對(duì)所得稅費(fèi)用有清晰的理解和準(zhǔn)確的核算。

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當(dāng)期所得稅確實(shí)屬于企業(yè)的所得稅費(fèi)用。

在會(huì)計(jì)處理上，所得稅費(fèi)用通常包括兩個(gè)主要部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一個(gè)特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅金額，它是基于該期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的。這部分所得稅直接與企業(yè)當(dāng)期的盈利狀況和應(yīng)稅事項(xiàng)相關(guān)，是企業(yè)必須按時(shí)向稅務(wù)部門繳納的實(shí)際稅款。遞延所得稅是與會(huì)計(jì)和稅收之間的差異密切相關(guān)的一個(gè)概念。它涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。這些差異可能是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的，例如折舊方法、投資抵扣等。遞延所得稅反映了這些差異對(duì)企業(yè)未來(lái)稅款支付的影響。雖然遞延所得稅并不是立即支付的稅款，但它在未來(lái)某個(gè)時(shí)點(diǎn)需要進(jìn)行支付或調(diào)整。因此，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)，需要對(duì)遞延所得稅有清晰的理解和準(zhǔn)確的核算。

當(dāng)期所得稅作為企業(yè)所得稅費(fèi)用的一部分，直接影響了企業(yè)的凈利潤(rùn)和財(cái)務(wù)狀況。它是根據(jù)企業(yè)在一個(gè)特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的。這部分所得稅直接與企業(yè)當(dāng)期的盈利狀況和應(yīng)稅事項(xiàng)相關(guān)，是企業(yè)必須按時(shí)向稅務(wù)部門繳納的實(shí)際稅款。因此，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)，需要對(duì)當(dāng)期所得稅有清晰的理解和準(zhǔn)確的核算。

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原材料盤盈利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入么

所得稅費(fèi)用借貸方向：借方表示增加,貸方表示減少。

所得稅費(fèi)用，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。

費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

費(fèi)用的特征

1、費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；

2、費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；

3、費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

所得稅費(fèi)用是企業(yè)所得稅。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。

所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：

當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

所得稅費(fèi)用屬于損益類科目。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

當(dāng)期所得稅的計(jì)算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

遞延所得稅的計(jì)算

計(jì)提所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：未分配利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理：

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即：