監(jiān)督活動是指各類監(jiān)督內(nèi)部控制有效運行的機制。

在變化的商業(yè)環(huán)境中，好的監(jiān)督會讓企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制需要調(diào)整的事項并將其糾正。

監(jiān)督包括日常監(jiān)督和定期評估，定期評估的范圍和頻率依賴于風(fēng)險評估和日常監(jiān)督程序的有效性，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)向上級匯報。

內(nèi)部控制的局限性

內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：

在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

內(nèi)部控制措施的分類：

預(yù)防性控制：防止錯誤的產(chǎn)生和資產(chǎn)的不當(dāng)使用；

檢測性控制：支持預(yù)防性控制， 當(dāng)出現(xiàn)錯誤后及時發(fā)現(xiàn)；

糾正性控制：在識別錯誤后予以糾正；

指令性控制：通過給出正向結(jié)果的指令，增加正確的處理，減少錯誤的出現(xiàn)；

補償性控制：對控制系統(tǒng)的某些不足進(jìn)行彌補。

內(nèi)部控制的五要素包括：

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系

1.組成部分重合

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的組成要素中，其中控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督這五個要素是重合的。

2.最終目標(biāo)相同

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目標(biāo)都包括：經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、報告目標(biāo)。

3.參與主體相同

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是全員參與的過程，最終責(zé)任人都是管理者，且兩者的實施主體、過程也是一致的。

1.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。

2.資產(chǎn)安全完整。

3.財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。

4.提高經(jīng)營效率和效果。

5.促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

1.全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

2.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

3.制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

4.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

5.成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

內(nèi)部控制的類型

控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通 、監(jiān)控。既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個有機統(tǒng)一體，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應(yīng)。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機而存在。內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架的核心部分和基本理念時最為有效。這時內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營質(zhì)量和主動的授權(quán)。

內(nèi)部控制報告應(yīng)包括的內(nèi)容：

1、表明管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的責(zé)任。管理當(dāng)局應(yīng)在內(nèi)部控制報告中明確聲明建立、健全、實施和維護企業(yè)的內(nèi)部控制制度是管理當(dāng)局的責(zé)任，內(nèi)部控制的目標(biāo)在于合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率，符合適用的法律、法規(guī)。

2、企業(yè)已經(jīng)確定內(nèi)部控制的設(shè)計和實施是否有效的標(biāo)準(zhǔn)，并按照標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計并頒布實施內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制可分為會計控制和管理控制，會計控制的目的是保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，管理控制的目的是提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

內(nèi)部控制報告的范圍不能僅僅局限于內(nèi)部會計控制，還應(yīng)包括內(nèi)部管理控制。因此，在內(nèi)部控制報告中不僅應(yīng)指出建立內(nèi)部會計控制制度，還應(yīng)包括有無有效的內(nèi)部管理控制制度，但這應(yīng)建立在成本效益和重要性原則之上。

3、聲明公司已按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了評估，發(fā)現(xiàn)無重大缺陷。如果發(fā)現(xiàn)重大缺陷，應(yīng)指出該缺陷。

4、聲明公司內(nèi)部控制有效，不會發(fā)生對公司財務(wù)報告的可靠性和對公司財產(chǎn)的安全、完整有重大不利影響的情況。如發(fā)現(xiàn)某些缺陷，應(yīng)指出這些缺陷，并聲明，相信除上述情況外，公司內(nèi)部控制有效。

內(nèi)部控制的5種類型：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通 、監(jiān)控。

邏輯關(guān)系：

既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個有機統(tǒng)一體，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應(yīng)。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機而存在。內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架的核心部分和基本理念時最為有效。這時內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營質(zhì)量和主動的授權(quán)，避免不必要的花費，并對環(huán)境的變化迅速作出反應(yīng)。

內(nèi)部控制的原則：

(一)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

(二)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

(三)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

內(nèi)部控制風(fēng)險，就是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性。

內(nèi)部控制風(fēng)險的因素包括內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通監(jiān)督。

防范內(nèi)部控制風(fēng)險的對策：

1、強化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度;

2、切實完善公司治理結(jié)構(gòu);