【問題】采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程的起點(diǎn)是請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)，這也是本業(yè)務(wù)的第一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，從請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)開始，采購(gòu)活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有：請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)授權(quán)審批控制、采購(gòu)與付款制度規(guī)范控制、采購(gòu)與付款實(shí)施過程控制、采購(gòu)商品的驗(yàn)收入庫(kù)控制、采購(gòu)與付款合同訂單控制、采購(gòu)與付款有關(guān)記錄控制和采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職務(wù)分離控制。

【問題】采購(gòu)內(nèi)部控制的具體程序？

采購(gòu)前先填寫“物資采購(gòu)計(jì)劃單”，辦理申請(qǐng)手續(xù)。公司各部門所需要的材料、商品和其他物質(zhì)，或者倉(cāng)庫(kù)認(rèn)為某種貨物的儲(chǔ)備量已達(dá)到最低儲(chǔ)備限額而需要補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過填“采購(gòu)計(jì)劃單”的方式，申請(qǐng)購(gòu)貨?！吧曩?gòu)單”由負(fù)責(zé)這類支出預(yù)算的主管人員簽字后，送交采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購(gòu)人員辦理購(gòu)貨手續(xù)。采用這種方式，能使每一次采購(gòu)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的依據(jù)，這對(duì)于提高采購(gòu)的計(jì)劃性，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門和個(gè)人的責(zé)任都有較好的作用。

“采購(gòu)計(jì)劃單”一般采用一式兩份的方式，詳細(xì)注明：申購(gòu)部門、申購(gòu)物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交采購(gòu)部。采購(gòu)部據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，其中一份退回申購(gòu)部門或人員，以示復(fù)。

采購(gòu)時(shí)要簽訂“采購(gòu)訂貨單”，規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)。公司除零星物品的采購(gòu)可隨時(shí)辦理外，大量采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽訂采購(gòu)合同并采用訂貨單制度，以保證采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)范化?！安少?gòu)訂貨單”是采購(gòu)部進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購(gòu)銷雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種契約，它不僅使采購(gòu)業(yè)務(wù)在開始時(shí)就置于計(jì)劃控制之下，而且便于在任何時(shí)候、任何環(huán)節(jié)下對(duì)整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行查詢。

“采購(gòu)訂貨單”可根據(jù)實(shí)際情況，采用數(shù)張復(fù)寫的方式，其中一張送交銷貨單位，請(qǐng)求發(fā)貨；一張交倉(cāng)管部門，作為核收物品時(shí)與到貨票據(jù)核對(duì)的依據(jù)，即驗(yàn)收貨物的依據(jù)；一張由采購(gòu)部作為存根歸檔保存，以便對(duì)所有的訂貨與到貨情況進(jìn)行查對(duì)、分析。

采購(gòu)物資到達(dá)時(shí)應(yīng)填寫“入庫(kù)單”，嚴(yán)格驗(yàn)收之后方可入庫(kù)。采購(gòu)部門購(gòu)回的各種原材料，都應(yīng)及時(shí)送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)對(duì)照銷貨單位的發(fā)貨票和購(gòu)貨訂單等，對(duì)每一種貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證貨、單相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫(kù)單”。

【問題】采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容？

（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)職責(zé)分工

采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、付款、記錄等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)內(nèi)部部門較多，為保證采購(gòu)的商品、物資安全完整，價(jià)款及時(shí)與客戶正確結(jié)算，采購(gòu)和付款要有明確的分工，特別是采購(gòu)、驗(yàn)收、付款和記錄要由不同的職能部門或人員負(fù)責(zé)。大宗采購(gòu)要有競(jìng)爭(zhēng)性報(bào)價(jià)，并將采購(gòu)人員在各個(gè)業(yè)務(wù)口之間進(jìn)行輪換。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。

請(qǐng)購(gòu)與審批崗位應(yīng)相互分離，提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制。企業(yè)物品采購(gòu)應(yīng)由使用部門根據(jù)其需要提出申請(qǐng)，并經(jīng)分管采購(gòu)工作的負(fù)責(zé)人審批。

詢價(jià)與確定供應(yīng)商崗位應(yīng)相互分離（供應(yīng)商的選擇與審批）企業(yè)應(yīng)由采購(gòu)部門和相關(guān)部門共同參與詢價(jià)程序及確定供應(yīng)商，但是決定供應(yīng)商的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)審批。

采購(gòu)合同的審批、訂立與審核崗位應(yīng)相互分離（采購(gòu)合同的擬訂、審核與審批）采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。企業(yè)應(yīng)由采購(gòu)部門下訂單或起草購(gòu)貨合同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批。

【問題】采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題？

采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)境相對(duì)比較薄弱。不少企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境上不夠重視，沒有有效地將內(nèi)部控制管理體系分解為控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通與監(jiān)督這五個(gè)基本要素，關(guān)注的重點(diǎn)是采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化以及相關(guān)流程的設(shè)計(jì)上，對(duì)于企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境卻不夠重視。

確切地講，就是企業(yè)管理者沒有意識(shí)到采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略性作用，只是認(rèn)為內(nèi)部控制依靠流程文件以及規(guī)章制度的約束就可以有效地發(fā)揮積極作用，而沒有考慮到內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果的影響，同時(shí)也忽視了對(duì)于員工勝任能力、采購(gòu)人員道德價(jià)值觀念以及人力資源政策實(shí)務(wù)等相關(guān)因素。這些相應(yīng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制影響因素確實(shí)都會(huì)在很大程度上制約著企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的有效性，在很大程度上制約采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

企業(yè)管理者對(duì)于采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估管理不足。不少企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不能夠及時(shí)跟供應(yīng)商進(jìn)行定期的賬務(wù)核對(duì)，常常只會(huì)在收到供應(yīng)商的對(duì)賬單之后才會(huì)對(duì)企業(yè)的賬務(wù)情況進(jìn)行核對(duì)，這在很大程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者不能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)到相應(yīng)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)部門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，同時(shí)對(duì)于采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力也相對(duì)較差，往往內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，錯(cuò)失風(fēng)險(xiǎn)處理的最佳時(shí)機(jī)。

【問題】請(qǐng)問用簡(jiǎn)易計(jì)稅稅率 3%的采購(gòu)原材料銷售貨物怎么寫分錄？

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—簡(jiǎn)易計(jì)稅

采購(gòu)：

借：庫(kù)存商品或者原材料

采購(gòu)的商品用銀行存款支付，會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

尊敬的學(xué)員，您好：

借：管理費(fèi)用

稅控盤采購(gòu)費(fèi)用如何進(jìn)行抵扣與賬務(wù)處理？

尊敬的學(xué)員，您好：

納稅人繳納的稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))有如下規(guī)定：

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

增值稅一般納稅人支付的二次費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

支付時(shí)，