加油能否開(kāi)專票并抵扣主要取決于加油卡的充值與使用以及企業(yè)的納稅人身份。

一. 加油卡充值與開(kāi)票

充值時(shí)：

根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定，加油卡和加油憑證銷售成品油的納稅人，在銷售加油卡和加油憑證時(shí)，按照預(yù)收款的方式進(jìn)行賬務(wù)處理，不征收增值稅。因此，在充值加油卡時(shí)，只能拿到預(yù)付卡普通的發(fā)票，而不是增值稅專用發(fā)票。

加油后：

如果需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在加油后根據(jù)實(shí)際消費(fèi)金額向加油站申請(qǐng)開(kāi)具。即先用加油卡加油，然后再根據(jù)加油的記錄來(lái)開(kāi)票。

二. 增值稅專用發(fā)票的抵扣

如果對(duì)銷售方而言，實(shí)際上并無(wú)差別，都要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。而對(duì)購(gòu)買(mǎi)方而言，專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，而普票是不能抵扣的。對(duì)于買(mǎi)家而言，專票自然是更好的選擇。

專票和普票的區(qū)別?

1.作用方式不同

專用發(fā)票既是一種經(jīng)營(yíng)憑證，又是一種合法的計(jì)算退稅的憑證，購(gòu)買(mǎi)方可以根據(jù)發(fā)票上的稅額來(lái)抵減銷售稅額，而普票不行。

普票是不能進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，這兩者是作用的不同是本質(zhì)的特征。

2.行業(yè)范圍不同

專票的開(kāi)具并不是什么業(yè)務(wù)都能開(kāi)的，有些特殊的經(jīng)營(yíng)范圍就不允許開(kāi)具專票：銷售免稅商品或勞務(wù)的，出口的貨物，或者是在境外銷售的應(yīng)稅勞務(wù)，還有一些零售的煙酒類、服飾類等。

1.適用范圍不一樣：專票只能由一般納稅人或經(jīng)批準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人使用，普票可以由所有納稅人使用。

2.作用不一樣：專票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低自身的稅負(fù)成本，普票不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.票面反映內(nèi)容不一樣：專票要注明適用稅率和應(yīng)繳的增值稅額，普票只要注明價(jià)稅合計(jì)。小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票只需注明納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)等，而專用發(fā)票除此以外，還要注明具體的稅收分類編碼，以及稅率等。

4.發(fā)票金額要求不同：專用發(fā)票上的金額要求更加嚴(yán)格，對(duì)每一筆開(kāi)具發(fā)票金額要達(dá)到一定的金額整數(shù)倍，才能開(kāi)具，而普通發(fā)票則不存在此類要求。

5.發(fā)票安全級(jí)別不同：專用發(fā)票可使用安全技術(shù)，如防偽、防竄貨等，更能有效減少稅收逃漏，從而確保政府收稅。而普通發(fā)票由于不可使用安全技術(shù)，因此存在冒用、竄貨等不當(dāng)行為。

小規(guī)模納稅人的定義

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（通常為500萬(wàn)元），且會(huì)計(jì)核算不健全、無(wú)法準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其核心特征包括適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以及享受特定稅收優(yōu)惠。

不可以。

專票沒(méi)有收款人和復(fù)核人不可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是所指開(kāi)具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。因此，收票方對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票有權(quán)拒收。

專票，即“增值稅發(fā)票”，是因增值稅納稅事項(xiàng)而開(kāi)具的，作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證。增值稅發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，主要包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

發(fā)票，是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由出售方向購(gòu)買(mǎi)方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購(gòu)買(mǎi)者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購(gòu)買(mǎi)方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。

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小規(guī)模納稅人開(kāi)專票會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率