火車票抵扣進項做賬

借：管理費用——差旅費（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/其他應付款

進項確認抵扣條件

1. 票據(jù)要求

①必須為注明旅客身份信息的鐵路車票（含電子客票），未注明的不可抵扣。

待抵扣進項稅抵扣時分錄

借：原材料（或直接進費用的管理費用）

應交稅費-應交增值稅（進項）

貸：應付賬款

月末，當應交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應該結轉(zhuǎn)進未交增值稅科目，分錄：

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進的貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，以及將其改變用途，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣，應將相應的進項稅額予以轉(zhuǎn)出的情況。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1. 下列項目的進項稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項

(2)4個非正常

(3)4個服務

2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不可以。

出租車發(fā)票不能抵扣進項稅。根據(jù)相關規(guī)定，目前允許抵扣進項稅額的國內(nèi)旅客運輸服務憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票。出租車發(fā)票屬于普通發(fā)票，且沒有注明旅客身份信息，因此不能抵扣進項稅。

進項稅額一般規(guī)定

進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

一. 合法扣稅憑證

1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)

進項轉(zhuǎn)出賬務處理主要涉及到企業(yè)購進的貨物、勞務、服務等因特定原因而需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。

1. 貨物用于集體福利和個人消費

企業(yè)將已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務用于集體福利和個人消費時，需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。

會計分錄：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料/庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

可以抵扣進項稅。符合國家規(guī)定情況下的飛機票可以進行進項稅額的抵扣。取得注明旅客身份信息航空運輸電子客票行程單的，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當期的應納稅額。

準予抵扣的進項稅額：

根據(jù)稅法規(guī)定，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：

1.納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2.納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

3.購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。

待認證進項稅額主要在以下情況下使用：

1.當企業(yè)取得進項稅扣稅憑證后，但在當月并未進行認證，而是計劃在以后的某個時間點進行抵扣稅額時再認證抵扣。這種情況下，該稅額會被記錄為待認證進項稅額。

2.對于一般納稅人，如果其已經(jīng)取得了增值稅扣稅憑證，并且按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，該稅額是準予從銷項稅額中抵扣的，但由于尚未經(jīng)過稅務機關的認證，因此這部分進項稅額會被暫時記錄為待認證進項稅額。

3.對于已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額，同樣會被記錄為待認證進項稅額。

待認證進項稅額是指企業(yè)在發(fā)生稅款支付之前，已經(jīng)取得但未進行認證抵扣的進項稅額。這通常發(fā)生在企業(yè)購買原材料、服務等過程中，由于某種原因(如質(zhì)檢或采購部門的延誤)未能及時開具增值稅專用發(fā)票，從而未能及時發(fā)生稅款支付。

待抵扣進項稅額，是一個會計科目，用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。這主要涉及到輔導期一般納稅人。

在輔導期內(nèi)，企業(yè)取得的進項稅額，在尚未收到稅務機關稽核比對結果之前，應先在“應交稅費——應交增值稅(待抵扣進項稅額)”明細科目中核算。待收到稅務機關稽核比對結果后，再按照稽核比對結果進行相應的會計處理。

留抵退稅，其學名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。所謂的留抵稅額，簡單可理解為當進項稅額大于銷項稅額時，即出現(xiàn)了留抵稅額。

進項稅指的是納稅人在購進貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等時候支付的增值稅額。而銷項稅，則指銷售時收取的增值稅額。一般而言，形成留抵稅額的原因有很多，比如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長等。

留抵退稅的計算公式

當期留抵稅額=當期進項稅額-當期銷項稅額。

企業(yè)擁有留抵稅額必須是當期進項稅額大于當期銷項稅額的情況，若當期銷項稅額大于當期進項稅額，則說明企業(yè)應當申報和繳納當期的增值稅稅費。

留抵退稅的法律依據(jù)

對于留抵退稅，我國近年通過下發(fā)《財政部、稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》并明確了存量留抵退稅和增量留抵退稅的方法。存量留抵退稅通過將當期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后，對孰低者的部分實施留抵退稅；而增量留抵退稅通過將當期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后，根據(jù)實際情況對增量的部分或當期期末的留抵稅額實施留抵退稅。

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