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進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出主要包括哪些內(nèi)容

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出主要包括哪些內(nèi)容

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出主要包括的內(nèi)容:當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。已經(jīng)抵扣的,需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

更新時(shí)間:2022-04-27 10:34:51 查看全文>>

  • 什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失,以及將其改變用途,用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,應(yīng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出的情況。

    不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

    1. 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣:

    (1)4個(gè)無銷項(xiàng)

    (2)4個(gè)非正常

    (3)4個(gè)服務(wù)

    2. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

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  • 出租車發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

    不可以。

    出租車發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,目前允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票。出租車發(fā)票屬于普通發(fā)票,且沒有注明旅客身份信息,因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

    進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定

    進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

    準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

    一. 合法扣稅憑證

    1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅額

    進(jìn)項(xiàng)稅額,是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。實(shí)行一般計(jì)稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計(jì)算時(shí),先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,再以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

    一、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式: 

    進(jìn)項(xiàng)稅額=(不含增值稅)價(jià)格*增值稅稅率

    例題:某制藥廠為增值稅一般納稅人,2022年6月銷售免稅藥品取得價(jià)款20000元,銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款90400元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已確認(rèn)在本月抵扣)上的稅款合計(jì)為10000元,其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的購進(jìn)部分,企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅

    解析:

    1、銷項(xiàng)稅=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元)

    2、進(jìn)項(xiàng)稅=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)

    3、應(yīng)納稅額=10400-7400=3000

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出摘要怎么寫

    若是出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況,財(cái)務(wù)人員需要在摘要欄里主要說明轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的原因,如:用于不動產(chǎn)在建工程、管理不善導(dǎo)致毀損、用于職工福利等

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么申報(bào)

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的申報(bào)方法:

    在增值稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填報(bào)的是本期(即當(dāng)月所認(rèn)證)進(jìn)項(xiàng)稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)”里的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第20欄,紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額里填制即可的,這里填制了增值稅申報(bào)總表里就會自動生成的。

    所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi),需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。

    二者的區(qū)別主要在于:

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購進(jìn)貨物的增值情況;視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的,其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,為應(yīng)交增值稅。

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫電子申報(bào)表方法如下:

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么算

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法:

    1 、含稅支付額還原法計(jì)算公式:應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的貨物成本÷(1-進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率)×進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物,即購入時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票,但可以依據(jù)支付價(jià)格計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物,如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品;從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資,以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)等。

    2 、含稅收入還原法計(jì)算公式為:應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率,此方法適用于納稅人外購貨物時(shí)從銷貨方取得的各種形式返還資金的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算。

    3 、移用成本比例法:應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=某批外購貨物總的進(jìn)項(xiàng)稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

    4 、收入比例法計(jì)算公式:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額÷全部銷售額

    所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi),需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。

    二者的區(qū)別主要在于:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購進(jìn)貨物的增值情況;視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的,其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,為應(yīng)交增值稅。

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄咋做

    1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目,比如用于在建不動產(chǎn)時(shí)的會計(jì)處理:

    借:在建工程

    貸:原材料

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

    2.用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理:

    借:基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

    企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。此過程即為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

    進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況:

    1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

    2.非正常損失對應(yīng)的項(xiàng)目:

    (1)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

    (2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

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