商貿企業(yè)所得稅稅負率一般為25%，也就是所得稅的稅額等于營業(yè)收入乘以25%。企業(yè)所得稅稅率具體如下：

1.現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2.非居民企業(yè)適用稅率20%。

3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%。

4.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用稅率15%。

企業(yè)所得稅的征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。按照規(guī)定，企業(yè)的生產、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內、境外的所得。

企業(yè)所得稅稅率表

1、我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

3、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%；

4、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用稅率為15%。

企業(yè)所得稅法，是指國家制定的用以調整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權利及義務關系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法的基本規(guī)范，是2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以下簡稱《企業(yè)所得稅法》 成本分攤協(xié)議管理：企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務，應符合獨立交易原則。

企業(yè)所得稅稅率

1、我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

3、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%。

企業(yè)所得稅賬務處理：

計提企業(yè)所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

繳納稅金

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅稅率種類：

1．居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

其中所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

2．非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

其中實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產等。

居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。判定居民企業(yè)的標準是登記注冊地標準和實際管理機構所在地標準。

新《企業(yè)所得稅法》在企業(yè)居民身份的確定方面表現(xiàn)出以下優(yōu)點：

一是按照國際上的通行做法，新法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。而原企業(yè)所得稅法則沒有明確采用居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念，因為當時我國是以內外資形式區(qū)分納稅人的納稅義務的，內資企業(yè)和外資企業(yè)適用不同的所得稅法，因此居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念并不重要。

二是新法使用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的方法來判定企業(yè)的居民身份。該法第2條規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。這與原外企所得稅法有很大不同。

三是新法中居民納稅企業(yè)并不僅局限于具有法人資格的企業(yè)。眾所周知，我國外商投資企業(yè)有三種存在形式：中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。按照相關法律規(guī)定，中外合作經(jīng)營企業(yè)可以不具備法人資格。新法取消了《企業(yè)所得稅條例》中有關以“獨立經(jīng)濟核算”為標準確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織。這說明新法采納了國際上大多數(shù)國家的實踐，把具有法人資格的企業(yè)和稅法上視同法人團體的實體都看成是企業(yè)所得稅的納稅人。

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我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%；非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%(目前減按10%)兩種基本情況；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用稅率為15%。

所得稅率是企業(yè)應納所得稅額與計稅基數(shù)之間的數(shù)量關系或者比率，也是衡量一個國家企業(yè)所得稅負高低的重要指標，是企業(yè)所得稅法的核心。

應納稅所得額有兩種計算方法：

直接計算法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額

間接計算法：

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整項目金額