稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面。稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，而國家主權(quán)的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則。

根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入來源地管轄權(quán)(又稱地域管轄權(quán))；居民管轄權(quán)(大多數(shù)國家采用)；公民管轄權(quán)(又稱國籍稅收管轄權(quán)，公民包括個(gè)人、團(tuán)體、企業(yè)、公司)。

收入來源地管轄權(quán)：又稱地域管轄權(quán)，它根據(jù)納稅人的所得和財(cái)產(chǎn)價(jià)值是否來源于本國境內(nèi)行使征稅權(quán)，而不論納稅人是否為本國的公民或居民。

居民管轄權(quán)：是按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)。它是指一國政府對(duì)本國居民來自世界范圍的全部所得和財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。

公民管轄權(quán)：又稱國籍稅收管轄權(quán)，它是一國政府對(duì)具有本國國籍者在世界范圍內(nèi)取得的所得和擁有的財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。

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可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析：

按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。

按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。

因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>

適用范圍：納稅人境外所得的范圍。可以適用境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

分國限額法，是“綜合限額抵免”的對(duì)稱，是指就納稅人從境外各國所取得的收入按不同國家分別計(jì)算抵免限額，然后按照其在該國繳納稅款數(shù)額與該國的抵免限額的關(guān)系，確定允許在居民國應(yīng)納稅額中予以抵免的數(shù)額，從而分別計(jì)算出在居民國的實(shí)際應(yīng)納稅數(shù)額的方法。

國際稅收如何計(jì)算稅收抵免額：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。

分國限額法與綜合限額法：分國限額法是指在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對(duì)其外國來源所得，按其來源國別，分別計(jì)算抵免限額的方法。綜合限額法是在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對(duì)其全部外國來源所得，不分國別匯總在一起，統(tǒng)一計(jì)算抵免限額的方法。

直接抵免法與間接抵免法：直接抵免法是指一國政府對(duì)本國居民直接繳納或應(yīng)由其直接繳納的外國所得稅給予抵免的方法。間接抵免法是指一國政府對(duì)本國居民間接繳納外國所得稅給予抵免的方法。

國際稅收抵免制度：

抵免限額的確定

一般來說，抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對(duì)跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度。這個(gè)限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。因而，它關(guān)系到國際重復(fù)征稅能否得到避免，也關(guān)系到居住國(國籍國)的稅收權(quán)益是否得到保障的問題。

分國限額法與綜合限額法

分國限額法是指在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對(duì)其外國來源所得，按其來源國別，分別計(jì)算抵免限額的方法。

綜合限額法是在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對(duì)其全部外國來源所得，不分國別匯總在一起，統(tǒng)一計(jì)算抵免限額的方法。

約束居民管轄權(quán)的國際慣例：居民(公民)種類：自然人居民身份，法人居民身份。一般判定標(biāo)準(zhǔn)：住所標(biāo)準(zhǔn)(永久性或習(xí)慣性住所)；時(shí)間標(biāo)準(zhǔn);意愿標(biāo)準(zhǔn);管理中心標(biāo)準(zhǔn)；總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn);資本控制標(biāo)準(zhǔn)；主要營業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。