累進稅率包含全額累進稅率和超額累進稅率。累進稅率是根據征稅對象數量或金額的多少，分等規(guī)定遞增的多級稅率。應稅數量越多或金額越大，適用稅率也越高。累進稅率能體現量能負擔原則，使納稅人的負擔水平與負稅能力相適應，但稅款計算較復雜。

全額累進稅率簡稱全累稅率，即征稅對象的全部數量都按其相應等級的累進稅率計算征稅率。全額累進稅率實際上是按照征稅對象數額大小、分等級規(guī)定的一種差別比例稅率，它的名義稅率與實際稅率一般相等。

超額累進稅率簡稱超累稅率，是把征稅對象的數額劃分為若干等級;對每個等級部分的數額分別規(guī)定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額，超累稅率的“超”字，是指征稅對象數額超過某一等級時，僅就超過部分，按高一級稅率計算征稅。

納稅人和負稅人的區(qū)別：

在稅負不能轉嫁的條件下，負稅人也就是納稅人；在稅負能夠轉嫁的條件下，負稅人并不是納稅人。這時的負稅人，是稅負歸宿，即在稅負轉嫁的輾轉過程中，最終負擔稅款的單位或個人。

納稅人是由國家稅法規(guī)定的，而負稅人則是在社會經濟活動中所形成的。

納稅人就是負有交納稅款義務的人。負稅人就是實際負擔稅款的人。

在自然經濟中，負稅人主要是從事生產經營活動并占有剩余產品的農民;在商品經濟中則包括生產資料所有者和經營者、勞動力所有者，以及消費者。納稅人按照稅法規(guī)定繳了稅，有時可以在一定的客觀經濟條件下，將所繳納的稅款轉嫁給他人負擔。因此，國家在按照負擔能力和有關政策制定稅率時，不僅要著眼于一定課稅客體的納稅人，而且要更加注意著眼于負稅人。

納稅人識別碼

納稅人識別碼通常簡稱為“稅號”。納稅人識別號就是稅務登記證上的號，每個企業(yè)的識別號都是唯一的。根據國家稅務總局公布的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草(征求意見稿)》，未來每個公民可能都將擁有一個由稅務部門編制的唯一且終身不變、用來確認其身份的數字代碼標識。這個屬于每個人自己且終身不變的數字代碼很可能成為我們的第二張“身份證”。

稅收優(yōu)惠政策包括小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護、節(jié)能減排、大學生創(chuàng)業(yè)、復員軍人轉業(yè)創(chuàng)業(yè)、殘疾人就業(yè)等等。

稅收優(yōu)惠的常見形式：

1.減稅。即依據稅法規(guī)定減除納稅義務人一部分應納稅款。它是對某些納稅人進行扶持或照顧，以減輕其稅收負擔的一種特殊規(guī)定。一般分為法定減稅、特定減稅和臨時減稅三種方式。

2.免稅。即對某些特殊納稅人免征某種(或某幾種)稅收的全部稅款。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種方式。

3.延期納稅。是對納稅人應納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當延長的一種特殊規(guī)定。

4.出口退稅。為了擴大出口貿易，增強出口貨物在國際市場上的競爭力，按國際慣例對企業(yè)已經出口的產品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內流轉稅(主要是增值稅和消費稅)稅款。

5.再投資退稅。即對特定的投資者將取得的利潤再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時，退還已納稅款。

起征點：是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。

免征額：是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。

區(qū)別：起征點是開始征稅的起點，超過了起征點，全額都要征稅；而免征額是全部數額中可以免稅的數額，如果數額小于免征額，則全額免稅，而如果稅額大于免征額，對超過免征額之后的部分征稅。

起征點在增值稅和營業(yè)稅中的應用比較多，主要是針對增值稅和營業(yè)稅中的個人。如，增值稅中規(guī)定銷售貨物的起征點為月銷售額在2000元～5000元;提供應稅勞務的為月勞務收入額在1500元～3000元。各省、自治區(qū)和直轄市可以在幅度中選擇具體的數額。

免征額在個人所得稅中的應用比較多，如工資、薪金所得的免征額為1600元;勞務報酬所得、稿酬所得或特許權使用費所得的免征額為定額800元或定率為收入的20%等。

兩者的相同點：

(1)二者均屬于減免稅范圍。

全面減稅降費旨在解決減稅降費分布不均的問題，而更大規(guī)模則是要起到顯著降低經濟社會成本的效果。具體來看，企業(yè)生產經營過程中的稅負成本與其產品成本、銷售價格和毛利潤高度關聯。企業(yè)規(guī)模大小和市場地位決定了他們在稅費鏈條上所處的位置。為了讓有能力創(chuàng)新的企業(yè)在正常經營之余銳意進取，還為了讓吸收大量社會就業(yè)的中小企業(yè)能夠持續(xù)經營，面向創(chuàng)新和就業(yè)的稅收激勵成為現階段的政策重點。當前個人所得稅改革所帶來的社會福利增進值得稱道。這是執(zhí)政為民、發(fā)展為民在稅收領域的直接體現。撫養(yǎng)兒童、贍養(yǎng)老人是現代家庭生活的基本支出，教育、醫(yī)療和住房改善則是增進個人福利的最迫切領域。個人所得稅稅前專項扣除將上述領域納入，體現了稅收對個人和家庭福利的關心，也為未來更多福利性的稅制改革奠定了基礎。

“減稅降費”具體包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費”兩個部分組成。減稅方面，全年將減稅3500億元左右，包括繼續(xù)完善營改增試點政策、將企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠范圍從年應納稅所得額30萬元提高到50萬元以下的小微企業(yè)、將研發(fā)費用加計扣除的比例由50%提高到了75%等。

按照稅率累進依據的性質，累進稅率包含“額累”和“率累”兩種。具體而言，“額累”包含超額累進稅率和全額累進稅率；“率累”包含全率累進稅率和超率累進稅率。

比例稅率的優(yōu)點主要有以下幾點：（1）稅率不隨課稅對象數額的變動而變動，便于按不同產品設計稅率，有利于調整產業(yè)（產品）結構，實現資源的合理配置；（2）課稅對象數額越大，納稅人相對直接負擔越輕，在一定程度上推動經濟的發(fā)展；（3）計算簡便。

課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據。課稅對象體現不同稅種征稅的基本界限，決定著不同稅種名稱的由來以及各個稅種在性質上的差別。是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。