關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時(shí)間的規(guī)定：

1.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(1)納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。

消費(fèi)稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

消費(fèi)稅的納稅人：

1.在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

2.國(guó)務(wù)院確定的“銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品”的其他單位和個(gè)人。

消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)：

1.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

消費(fèi)稅代收代繳稅款計(jì)算

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，首先按受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，受托方無(wú)同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)

從價(jià)定率：(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

復(fù)合計(jì)稅：(材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回?cái)?shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)銷(xiāo)售的稅務(wù)處理

以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售：不再繳納消費(fèi)稅

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)計(jì)征：消費(fèi)稅=銷(xiāo)售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×比例稅率

從量計(jì)征(黃酒、啤酒、成品油)：消費(fèi)稅=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征(白酒、卷煙)：銷(xiāo)售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，含消費(fèi)稅(價(jià)內(nèi)稅)，但不含增值稅(價(jià)外稅)。

銷(xiāo)售數(shù)量的確定：

銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

我國(guó)增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。

13%適用范圍：

銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物(除適用低稅率、零稅率的外)。

提供應(yīng)稅勞務(wù)。

提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(包括經(jīng)營(yíng)性租賃與融資性租賃)。

9%適用范圍：

生活必需品：糧食、干姜、姜黃、動(dòng)物骨粒等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶(含巴氏殺菌乳、滅菌乳)、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅)*消費(fèi)稅率/(1-消費(fèi)稅率)。

計(jì)稅方法

1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率

2、從量計(jì)稅時(shí)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。具體包括以下三類(lèi)納稅人：

(1)企業(yè)。不分其所有制性質(zhì)或隸屬關(guān)系，不分工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，也不分是國(guó)內(nèi)企業(yè)還是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，只要發(fā)生銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的行為，都屬于增值稅的納稅人。具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、股份制企業(yè)和其他企業(yè)。

(2)非企業(yè)性單位。事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)等一切非企業(yè)性單位，只要發(fā)生銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的行為，都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

(3)個(gè)人。指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人，包括中國(guó)公民和外國(guó)公民。

消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別

1、征稅范圍不同

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人均需要繳納增值稅，即增值稅的征稅范圍既包括銷(xiāo)售及進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)。