關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)時間的規(guī)定：

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當天。

消費稅納稅人有：

1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。

2.國務(wù)院確定的“銷售應(yīng)稅消費品”的其他單位和個人。

【提示】其他單位和個人指金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的零售單位和個人、卷煙的批發(fā)單位和個人、超豪華小汽車的零售單位和個人。

消費稅納稅地點：

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

增值稅不計入稅金及附加，而是計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”中。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對于應(yīng)繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關(guān)的成本，不計入“稅金及附加”核算。

消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

計算公式：

從價計征：應(yīng)交消費稅=銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率

消費稅和增值稅的區(qū)別

征稅范圍不同：增值稅對貨物普遍征收，消費稅對特定貨物征收。

納稅環(huán)節(jié)不同：消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。

與價格的關(guān)系不同：增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅。

計稅公式不同

消費稅的計稅公式：

從價計稅時，應(yīng)納消費稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

消費稅的計稅依據(jù)

從價計征：消費稅=銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率

從量計征(黃酒、啤酒、成品油)：消費稅=銷售數(shù)量×單位稅額

從價從量復(fù)合計征(白酒、卷煙)：銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，含消費稅(價內(nèi)稅)，但不含增值稅(價外稅)。

銷售數(shù)量的確定：

銷售應(yīng)稅消費品的：應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

我國增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。

13%適用范圍：

銷售或進口貨物(除適用低稅率、零稅率的外)。

提供應(yīng)稅勞務(wù)。

提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(包括經(jīng)營性租賃與融資性租賃)。

9%適用范圍：

生活必需品：糧食、干姜、姜黃、動物骨粒等初級農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶(含巴氏殺菌乳、滅菌乳)、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

消費稅納稅審核是納稅義務(wù)人的審核、稅目和稅率的審核、計稅依據(jù)的審核、應(yīng)納稅額計算的審核。

納稅義務(wù)人的審核

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當依照《消費稅暫行條例》繳納消費稅。

在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。

稅目和稅率的審核

煙

凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。包括卷煙(進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。

根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。具體包括以下三類納稅人：

(1)企業(yè)。不分其所有制性質(zhì)或隸屬關(guān)系，不分工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)，也不分是國內(nèi)企業(yè)還是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，只要發(fā)生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的行為，都屬于增值稅的納稅人。具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)和其他企業(yè)。

(2)非企業(yè)性單位。事業(yè)單位、機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊等一切非企業(yè)性單位，只要發(fā)生銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的行為，都應(yīng)當繳納增值稅。

(3)個人。指個體經(jīng)營者和其他個人，包括中國公民和外國公民。

消費稅和增值稅的區(qū)別

1、征稅范圍不同

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或進口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)的單位和個人均需要繳納增值稅，即增值稅的征稅范圍既包括銷售及進口貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)。