消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算：

一. 確定應(yīng)稅消費(fèi)品類型

消費(fèi)稅適用于15個稅目，包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料。

二. 確定計稅方法

消費(fèi)稅的計稅方法主要有三種：從價定率、從量定額和復(fù)合計稅。

1. 從價定率

適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，計算公式為：

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的稅率

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%。在中華人民共和國境內(nèi)，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收方式

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅采用復(fù)合計征方式，即從價稅和從量稅相結(jié)合。從價稅稅率為11%，從量稅為每支0.005元。納稅人如果兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，需要分別核算兩個環(huán)節(jié)的銷售額和銷售數(shù)量，否則將按照全部銷售額和銷售數(shù)量計征消費(fèi)稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的影響

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的調(diào)整對財政收入有顯著影響，同時也對煙草行業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi)產(chǎn)生了調(diào)節(jié)作用。通過調(diào)整稅率和征收方式，可以有效增加財政收入，同時引導(dǎo)消費(fèi)方向，減少對煙草產(chǎn)品的過度消費(fèi)。

消費(fèi)稅計稅依據(jù)

稅務(wù)師不可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅業(yè)務(wù)。這一規(guī)定主要基于稅務(wù)師行業(yè)的職業(yè)操守和相關(guān)法律法規(guī)的要求。

稅務(wù)師作為專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)人員，其主要職責(zé)是為納稅人提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)申報等涉稅服務(wù)。然而，代收代繳消費(fèi)稅這一業(yè)務(wù)，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)由受托方作為法定的代收代繳義務(wù)人，在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅。這意味著，代收代繳消費(fèi)稅是扣繳義務(wù)人自行辦理的涉稅事宜，不屬于稅務(wù)師可以提供的涉稅服務(wù)范圍。

此外，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)操守，確保服務(wù)的合法性和準(zhǔn)確性。接受委托代收代繳消費(fèi)稅業(yè)務(wù)，可能會使稅務(wù)師陷入不必要的法律風(fēng)險，甚至損害其職業(yè)聲譽(yù)。

綜上所述，稅務(wù)師不可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅業(yè)務(wù)。這一規(guī)定旨在保護(hù)稅務(wù)師的合法權(quán)益，維護(hù)稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展，同時也確保稅法的公正實施和稅收秩序的穩(wěn)定。

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消費(fèi)稅的計算方式主要取決于征稅對象的特性和政策目標(biāo)，通常包括從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種方式。

一. 從價計征

從價計征的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額乘以消費(fèi)稅比例稅率。具體公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價、組成計稅價格)×消費(fèi)稅比例稅率

銷售額的確定：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。如果銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費(fèi)稅時，需要換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)。

二. 從量計征

從量計征的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量乘以單位稅額。具體公式為：

消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時需要繳納消費(fèi)稅。這是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因為消費(fèi)稅通常具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點，即在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再流轉(zhuǎn)多少次，一般都不再繳納消費(fèi)稅。

特殊情況：

如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需要納稅。

但如果用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助等，則需要視同銷售，在移送使用時納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在對外銷售時需要納稅。

2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助等)，則需要視同銷售，在移送使用時納稅。

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅稅款;如果委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，則由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

二.進(jìn)口環(huán)節(jié)：

納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，在報關(guān)進(jìn)口時需要納稅，包括關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅。

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對外銷售的，在銷售時納稅。

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的(用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)，視同銷售，在移送使用時納稅。

委托加工環(huán)節(jié)

委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅稅款;委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)