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進(jìn)項稅不得抵扣的情形

進(jìn)項稅額不得抵扣的情形主要包括：貨物、服務(wù)用于免稅、簡易計稅項目、集體福利或個人消費;特殊服務(wù)如貸款服務(wù);非正常損失導(dǎo)致的購進(jìn)及相關(guān)服務(wù);從非增值稅納稅人取得的發(fā)票;社會保險費等不應(yīng)承擔(dān)的費用;發(fā)票欺詐、缺失或內(nèi)容不全;支出已核算為費用;抵扣稅種或項目不符合規(guī)定;發(fā)票金額大于實際費用;與免稅銷售、非生產(chǎn)經(jīng)營、個人生活消費、非營業(yè)性質(zhì)、非生產(chǎn)資料、不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)及開辦費用相關(guān)的進(jìn)項稅。

更新時間：2024-07-09 09:59:03 查看全文>>

進(jìn)項稅額抵扣計算公式是怎樣的

一.一般計算公式
稅額抵扣=本期進(jìn)項稅額×本期應(yīng)納稅額÷(本期進(jìn)項稅額+本期應(yīng)納稅額)
這個公式用于計算企業(yè)可以在本期應(yīng)納稅額中抵扣的進(jìn)項稅額比例。其中，“本期進(jìn)項稅額”是指抵扣期內(nèi)，企業(yè)采購貨物、勞務(wù)、服務(wù)或進(jìn)行投資等形式上發(fā)生的支出，因此應(yīng)繳納的進(jìn)項稅額;“本期應(yīng)納稅額”是指抵扣期間，企業(yè)出售貨物、勞務(wù)、服務(wù)或財產(chǎn)權(quán)益等形式上發(fā)生的收入，因此應(yīng)繳納的應(yīng)納稅額。然而，需要注意的是，這個公式并不是在所有情況下都適用，且可能因地區(qū)和具體政策而有所差異。
二.基于買價和扣除率的計算公式
進(jìn)項稅額=買價×扣除率
這是計算進(jìn)項稅額的基本公式之一。在購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，如果取得了合法的扣稅憑證(如增值稅專用發(fā)票)，則可以直接按照憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣。如果沒有取得專用發(fā)票，但符合其他抵扣條件(如購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品)，則可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額。
三.特殊情況下的計算公式
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增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理主要包括：
一.確定轉(zhuǎn)出條件
1.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利、個人消費等情況時，其支付的進(jìn)項稅額需要從銷項稅額中轉(zhuǎn)出。
2.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(如管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等)，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
二.會計處理
1.確定轉(zhuǎn)出稅額：根據(jù)已抵扣的進(jìn)項稅額和需要轉(zhuǎn)出的條件，計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅額。
2.準(zhǔn)備憑證：準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出稅額的會計憑證，包括貨物或勞務(wù)的名稱、金額、增值稅稅額或率等信息。
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進(jìn)項稅額加計扣除賬務(wù)處理流程

進(jìn)項稅額加計扣除的賬務(wù)處理：
1.計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項加計抵減額：
當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額，根據(jù)企業(yè)實際采購、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)情況確定。
對于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，根據(jù)政策規(guī)定(如財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)，自2019年4月1日至特定日期，允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。
發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項計提可加計抵減額：
當(dāng)發(fā)生采購等業(yè)務(wù)時，根據(jù)采購金額和增值稅稅率計算進(jìn)項稅額。
會計分錄：
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抵扣進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

企業(yè)將已抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出時：
借：原材料(或庫存商品等科目)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款(紅字)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額時：
借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
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