2022年注會(huì)戰(zhàn)略重要知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制”問題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2022-06-20 14:41:48

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2022年注會(huì)戰(zhàn)略重要知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制”問題

【內(nèi)容導(dǎo)航】

經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制”問題

【所屬章節(jié)】

第五章公司治理——第二節(jié) 三大公司治理問題

【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制”問題

經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制”問題

代理型公司治理問題主要是經(jīng)營者的利益最大化目標(biāo)與股東的財(cái)富最大化目標(biāo)不同，這樣就會(huì)造成經(jīng)營者利用自己所掌握的信息以及資源為自己謀福利，而不是為了股東的利益而工作，甚至?xí)龀鰮p害股東利益的行為。

經(jīng)理人對股東負(fù)有忠誠、勤勉的義務(wù)，然而由于委托代理問題和缺乏足夠的監(jiān)督，經(jīng)理人在經(jīng)營管理中通常會(huì)違背忠誠和勤勉義務(wù)，從而導(dǎo)致內(nèi)部人控制問題。

1.內(nèi)部人控制問題的分類

（1）違背忠誠義務(wù)

含義：忠誠義務(wù)指公司經(jīng)理行使職權(quán)時(shí)，不謀求個(gè)人利益，以避免與行使職權(quán)所追求的公司利益相沖突。

主要表現(xiàn)：①過高的在職消費(fèi)；②盲目過度投資，經(jīng)營行為短期化；③侵占資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)；④工資、獎(jiǎng)金等收入增長過快，侵占利潤；⑤會(huì)計(jì)信息作假、財(cái)務(wù)作假；⑥建設(shè)個(gè)人帝國。

（2）違背勤勉義務(wù)

含義：勤勉義務(wù)指公司經(jīng)理在履行職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)新精神，為實(shí)現(xiàn)公司最大利益而努力工作。

主要表現(xiàn)：①信息披露不完整、不及時(shí)；②敷衍偷懶不作為；③財(cái)務(wù)杠桿過度保守；④經(jīng)營過于穩(wěn)健、缺乏創(chuàng)新。

2.治理“內(nèi)部人控制”問題的基本對策：

（1）完善公司治理體系，加大監(jiān)督力度

在明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層職責(zé)的基礎(chǔ)上，使其運(yùn)作流程更加規(guī)范，信息更加透明、公開。

這既有利于監(jiān)管企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，也能為建立更好的經(jīng)理人激勵(lì)機(jī)制提供條件。

（2）強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，形成企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡體系

吸納具有良好專業(yè)素質(zhì)的外部人員擔(dān)任獨(dú)立董事，以此削弱監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)的依附，從而加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)理人員的監(jiān)督。

監(jiān)事會(huì)作為公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)獨(dú)立運(yùn)作，強(qiáng)化其監(jiān)督權(quán)的有效行使，這有助于形成內(nèi)部不同利益集團(tuán)間的監(jiān)督制衡機(jī)制。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，完善企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制。

（4）完善和加強(qiáng)公司的外部監(jiān)督體系

使利益相關(guān)者參與到公司的監(jiān)管中，再結(jié)合經(jīng)濟(jì)、行政、法律等手段，構(gòu)建對企業(yè)經(jīng)營者的外部監(jiān)督機(jī)制。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧田明老師-2022年注會(huì)戰(zhàn)略基礎(chǔ)精講班課程講義

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