【東奧小編】要參加2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生是時(shí)候開始備戰(zhàn)了，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《會(huì)計(jì)》：應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　【提示】購建機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品

　　1.不予抵扣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理

　　(1)購入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的,直接計(jì)入取得貨物的成本

　　(2)購入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　【提示】

　　(1)購建機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)入在建工程

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　(2)購建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　(1)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　(2)未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　【提示】當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理

　　(1)試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。

　�、僖话慵{稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等(差額)

　　　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

　　　　　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　②小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等(差額)

　　　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　(2)增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

　　開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

　　(3)取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理

　　預(yù)計(jì)能夠收到時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款(按應(yīng)收的金額)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　4.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額的會(huì)計(jì)處理

　　(1)增值稅一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：遞延收益

　　借：管理費(fèi)用等(按期計(jì)提折舊)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)

　　借：遞延收益：

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：遞延收益

　　借：管理費(fèi)用等(按期計(jì)提折舊)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

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