遞延所得稅資產(chǎn)確認的一般原則
精選回答
遞延所得稅資產(chǎn)確認的一般原則:確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
(對應(yīng)科目:所得稅費用、其他綜合收益、資本公積、留存收益、商譽)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:商譽(如:企業(yè)合并;購買日相關(guān)情況已存在的,因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的,購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)
資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務(wù)報表的評估減值)
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
所得稅費用(最常見)
(1)對與子公司、聯(lián)營公司、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異,同時滿足下列條件的,應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn):
①暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回;
②未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。
產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的兩種情況
①對于聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)等的投資產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異,主要產(chǎn)生于權(quán)益法下的被投資單位發(fā)生虧損時,投資企業(yè)按照持股比例確認應(yīng)予承擔(dān)的部分相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。
但稅法規(guī)定長期股權(quán)投資的成本在持有期間不發(fā)生變化,造成長期股權(quán)投資的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
②投資企業(yè)對有關(guān)投資計提減值準備的情況下,也會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
(2)對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。應(yīng)當以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),同時減少確認當期的所得稅費用。
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
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