怎樣理解內(nèi)部交易存貨第二年的會計處理？_CPA會計答疑
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怎樣理解內(nèi)部交易存貨第二年的會計處理？
借：期初未分配利潤
貸：營業(yè)成本
這里是在第二年假設(shè)將上一年的內(nèi)部交易存貨全部對外出售的做法，具體解釋如下：
第一年度的抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入—————內(nèi)部交易出售方確認(rèn)的收入
貸：營業(yè)成本—————假定內(nèi)部交易購買方全部出售了而確認(rèn)的成本
借：營業(yè)成本—————恢復(fù)購買方?jīng)]有銷售部分但是上一分錄中已經(jīng)抵銷的成本
貸：存貨—————未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，即站在合并報表角度購買方多確認(rèn)的存貨的金額
那么第二年度只是第一個年度的延伸，因為合并報表是根據(jù)母子公司個別報表來編制的，并不是根據(jù)上一年度的合并報表為基礎(chǔ)編制的，所以上一年度在合并報表中已經(jīng)抵銷的相關(guān)項目在本年度的合并報表期初是不體現(xiàn)的，但是母子公司個別報表并沒有做過相關(guān)合并報表的抵銷分錄，所以在本年度的以母子公司個別報表為基礎(chǔ)編制的合并報表中也就沒有相關(guān)抵銷分錄，我們需要重新調(diào)整本年度合并報表的期初余額，所以涉及上一年度的調(diào)整分錄要重新做，但是由于利潤已經(jīng)結(jié)存，所以采用未分配利潤來替代損益類科目，分錄為：
借：年初未分配利潤——————上年度未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤
貸：營業(yè)成本—————假定上年度的產(chǎn)品全部出售了內(nèi)部交易購買方多確認(rèn)的成本
借：營業(yè)收入—————本年度內(nèi)部交易銷售方確認(rèn)的收入
貸：營業(yè)成本——————假定本年度內(nèi)部交易產(chǎn)品全部出售購買方確認(rèn)的成本
借：營業(yè)成本——————因為有一部分沒有銷售，所以上面的分錄其實多抵銷了成本，所以要將沒有出售的成本進行恢復(fù)
貸：存貨—————期末內(nèi)部多結(jié)存的存貨
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