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以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：馮云旭 2023-10-26 09:37:24

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:12:29

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目包括：應(yīng)收賬款、債權(quán)投資、貸款等。

一、金融資產(chǎn)分類

金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

二、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法

實(shí)際利率法，是指計(jì)算金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本以及將利息收入或利息費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入各會(huì)計(jì)期間的方法。

具體賬務(wù)處理，以債權(quán)投資為例：

1.取得

借：債權(quán)投資——成本(面值)

    應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

 貸：銀行存款

     債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸)

2.持有期間

(1)按實(shí)際利率法確認(rèn)利息

借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息【面值×票面利率】

    債權(quán)投資——利息調(diào)整

 貸：投資收益【期初賬面余額(攤余成本)×實(shí)際利率(經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率)】

借：銀行存款

 貸：應(yīng)收利息

(2)減值

借：信用減值損失

 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

3.中途處置

借：銀行存款

    債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資——成本

            ——利息調(diào)整(可借可貸，剩余部分)

            ——應(yīng)計(jì)利息

    投資收益(可借可貸)

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