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長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的區(qū)別在哪里

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-04-28 09:47:01

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:07:57

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會(huì)計(jì)科目

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的主要區(qū)別在于會(huì)計(jì)處理方法的差別。

一、成本法

成本法，是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法。

(一)按照持股比例計(jì)算享有子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

(二)計(jì)提減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

注：與權(quán)益法下減值處理一致，且減值不得轉(zhuǎn)回。

(三)處置

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益(或借方)

二、權(quán)益法

權(quán)益法是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在持有期間內(nèi)，根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)按應(yīng)享有(或應(yīng)分擔(dān))被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額調(diào)整其投資賬面價(jià)值的方法。

(一)初始投資成本的調(diào)整

初始投資成本>投資時(shí)應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值;初始投資成本<投資時(shí)應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其賬面價(jià)值。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

貸：營(yíng)業(yè)外收入

(二)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益(調(diào)整后)的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益(虧損作相反分錄)

(三)按照持股比例計(jì)算享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

(四)超額虧損

1.以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

2.存在其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益(通常指長(zhǎng)期應(yīng)收款)

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

3.若有承擔(dān)額外損失的義務(wù)

借：投資收益

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

4.剩余未確認(rèn)損失備查登記。

注：確認(rèn)了有關(guān)的投資損失以后，被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，應(yīng)按與確認(rèn)損失時(shí)相反順序恢復(fù)。

(五)按照持股比例計(jì)算享有被投資單位其他綜合收益變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益

貸：其他綜合收益(或相反分錄)

(六)按照持股比例計(jì)算享有被投資單位除凈損益、其他綜合收益及利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積(或相反分錄)

(七)處置

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

——損益調(diào)整(可能在借方)

——其他綜合收益(可能在借方)

——其他權(quán)益變動(dòng)(可能在借方)

投資收益(差額，或借方)

借：其他綜合收益

貸：投資收益(可轉(zhuǎn)損益部分)

盈余公積(不可轉(zhuǎn)損益部分)

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(不可轉(zhuǎn)損益部分)

或相反分錄

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

或相反分錄

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