注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試8月即將進(jìn)入注會(huì)準(zhǔn)考證打印階段(點(diǎn)擊查閱2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間和打印入口),與此同時(shí),注會(huì)基礎(chǔ)備考階段也接近尾聲,進(jìn)入緊張的2014注會(huì)沖刺備考階段。
為提高考生們的備考效率,小編為考生們整理了東奧論壇學(xué)神——信仰童鞋總結(jié)的重要考點(diǎn)精華,這些內(nèi)容總結(jié)性強(qiáng),非常有利于考生記憶,是沖刺階段的絕佳備考資料,今天的內(nèi)容是2014注會(huì)《稅法》企業(yè)所得稅稅前扣除總結(jié)(一):
企業(yè)所得稅稅前扣除總結(jié)(一)
企業(yè)所得稅法作為稅法考試最重點(diǎn)的章節(jié)(沒(méi)有“之一”),考點(diǎn)繁多。其中最主要的、計(jì)算綜合題一定會(huì)出現(xiàn)的考點(diǎn)是關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。信仰特此總結(jié)如下,希望可以給大家提供些幫助。本部分知識(shí)點(diǎn)記憶必須精準(zhǔn),因?yàn)槿绻稠?xiàng)扣除計(jì)算錯(cuò)誤,勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致計(jì)算應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)錯(cuò)誤,那么后面的就沒(méi)法得分了。當(dāng)然,話又說(shuō)回來(lái),考試出題一般都是按步驟給分,你多記住一個(gè)扣除限額的計(jì)算方法,就可以多得一分。祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!
1.工資薪金所得。(十分重要)
關(guān)鍵詞:“合理”、“據(jù)實(shí)”。本項(xiàng)扣除應(yīng)該注意的一些特別事項(xiàng):
(1)住房補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼,應(yīng)作為職工福利費(fèi)處理;地區(qū)補(bǔ)貼屬于工資薪金范疇,一定要注意。
(2)企業(yè)代扣代繳的個(gè)稅可以作為工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除;
(3)非常規(guī)用工:非福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于工資薪金,福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出?傊,絕對(duì)不應(yīng)屬于勞務(wù)支出。
非常規(guī)用工有多種:季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員和接受外部勞務(wù)派遣用工。
最后要說(shuō)一句,為何非要區(qū)分是否屬于工資薪金?因?yàn)楣べY薪金是“三費(fèi)”扣除的基數(shù)。工資薪金計(jì)算的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到“三費(fèi)”計(jì)算的準(zhǔn)確性。
2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)
(1)只有職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(重點(diǎn)!);故職工教育經(jīng)費(fèi)的超支,屬于暫時(shí)性差異,而職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的超支,屬于永久性差異。
(2)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算,按實(shí)際發(fā)生額全額扣除;
(3)再次強(qiáng)調(diào),作為“三費(fèi)”的扣除計(jì)算基數(shù),工資薪金所得的計(jì)算一定要十分準(zhǔn)確!昂侠怼薄ⅰ皳(jù)實(shí)”扣除,并注意下特殊規(guī)定。不過(guò),考試時(shí)這里一般不太會(huì)難為考生的。
(4)“三費(fèi)”準(zhǔn)予扣除的限額分別是:職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%,只有職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)(五險(xiǎn)一金可扣除)
(1)個(gè)人家庭財(cái)險(xiǎn)、其他壽險(xiǎn)不可扣除;
(2)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以扣除,但要在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍內(nèi)。
(3)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)可以扣除。
東奧權(quán)威解讀系列2:速算扣除數(shù)總結(jié)
東奧權(quán)威解讀系列3:個(gè)人所得稅核心考點(diǎn)(一)
東奧權(quán)威解讀系列4:個(gè)人所得稅核心考點(diǎn)(二)
東奧權(quán)威解讀系列6:個(gè)人所得稅核心考點(diǎn)(三)
東奧權(quán)威解讀系列7:個(gè)人出租住房與個(gè)人自建銷售房屋
東奧權(quán)威解讀系列8:個(gè)人所得稅核心考點(diǎn)(四)
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