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19條企業(yè)所得稅具體扣除項目

分享: 2013-10-11 10:55:22東奧會計在線字體:

 

  3.社會保險費和其他保險費

  保險費的扣除如下:

  【提示】企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費準(zhǔn)予扣除。

  【相關(guān)鏈接】納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險,不得在企業(yè)所得稅前扣除,而且在支付時應(yīng)代扣代繳個人所得稅。

  4.利息費用

  (1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,可據(jù)實扣除。

  (2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出:不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,超過部分不許扣除。

  關(guān)于金融機構(gòu)同期利率的把握:

  金融機構(gòu)公布同期同類平均利率

  金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際利率

  (3)關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除

  ①核心內(nèi)容:進行兩個合理性的衡量——總量的合理性和利率的合理性。

  第一步從資本結(jié)構(gòu)角度判別借款總量的合理性。

  稅法給定債資比例,金融企業(yè)5:1;其他企業(yè)2:1

  結(jié)構(gòu)合理性的衡量結(jié)果——超過債資比例的利息不得在當(dāng)年和以后年度扣除。

  第二步通過合理利率標(biāo)準(zhǔn)來判別那些未超過債資比例的利息是否符合合理的水平,使利率水平符合合理性。

  (4)企業(yè)向自然人借款的利息支出

  向關(guān)聯(lián)方自然人借款的利息支出——企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,符合規(guī)定條件的(關(guān)聯(lián)方債資比例和利率標(biāo)準(zhǔn)),準(zhǔn)予扣除。

  向非關(guān)聯(lián)方自然人借款的利息支出——企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除:

 、倨髽I(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

 、谄髽I(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

  2013《稅法》單選題:企業(yè)所得稅具體扣除項目

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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