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3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)
保險(xiǎn)費(fèi)的扣除如下:
【提示】企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。
【相關(guān)鏈接】納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),不得在企業(yè)所得稅前扣除,而且在支付時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。
4.利息費(fèi)用
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,可據(jù)實(shí)扣除。
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出:不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)部分不許扣除。
關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同期利率的把握:
金融機(jī)構(gòu)公布同期同類平均利率
金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際利率
(3)關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除
、俸诵膬(nèi)容:進(jìn)行兩個(gè)合理性的衡量——總量的合理性和利率的合理性。
第一步從資本結(jié)構(gòu)角度判別借款總量的合理性。
稅法給定債資比例,金融企業(yè)5:1;其他企業(yè)2:1
結(jié)構(gòu)合理性的衡量結(jié)果——超過(guò)債資比例的利息不得在當(dāng)年和以后年度扣除。
第二步通過(guò)合理利率標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判別那些未超過(guò)債資比例的利息是否符合合理的水平,使利率水平符合合理性。
(4)企業(yè)向自然人借款的利息支出
向關(guān)聯(lián)方自然人借款的利息支出——企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,符合規(guī)定條件的(關(guān)聯(lián)方債資比例和利率標(biāo)準(zhǔn)),準(zhǔn)予扣除。
向非關(guān)聯(lián)方自然人借款的利息支出——企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時(shí)符合以下條件的,其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除:
、倨髽I(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
、谄髽I(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞
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