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19條企業(yè)所得稅具體扣除項目

分享: 2013-10-11 10:55:22東奧會計在線字體:

 

  13.有關(guān)資產(chǎn)的費用

  (1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用:允許扣除;

  (2)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費:準(zhǔn)予扣除。

  14.總機構(gòu)分?jǐn)偟馁M用

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所,就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分?jǐn)偟,?zhǔn)予扣除。

  15.資產(chǎn)損失

  (1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,準(zhǔn)予扣除;

  (2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金,應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失,準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。

  16.其他項目

  如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等,準(zhǔn)予扣除。

  17.手續(xù)費及傭金支出

  【解釋】對于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費、傭金支出有五個方面的限制:

  第一,手續(xù)費、傭金有支付對象的限制——不能是交易雙方人員(含代理人、代表人)。手續(xù)費、傭金的支付對象應(yīng)該是具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個人。

  第二,手續(xù)費及傭金支出有計算基數(shù)和開支比例限制。

  對于保險企業(yè),財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

  對于其他企業(yè),按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

  關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等),需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的,其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出,不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(新增)

  從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(新增)

  第三,手續(xù)費及傭金支出既不能變換名目計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用;也不能坐沖收入。

  第四,手續(xù)費和傭金有支付方式限制。

  除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

  第五,企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

  2013《稅法》單選題:企業(yè)所得稅具體扣除項目

 

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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